（2021）粤0606刑初697号 罗某辉虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一案刑事一审判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：(2021)粤0606刑初697号

　　发文日期：2021-06-17

广东省佛山市顺德区人民法院刑事判决书

(2021)粤0606刑初697号

　　公诉机关：佛山市顺德区人民检察院。

　　被告人：罗某辉，男，1975年10月29日出生，汉族，初中文化，原佛山市顺德区ZHX家具制造有限公司法定代表人，户籍地江西省赣州市章贡区×××××××××××。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年11月26日被羁押,同日被刑事拘留，2020年12月31日被逮捕。现羁押于佛山市顺德区看守所。

　　辩护人：邱华平，广东广顺律师事务所律师。

　　佛山市顺德区人民检察院以佛顺检刑诉[2021]624号起诉书指控被告人罗某辉犯虚开增值税专用发票罪，于2021年3月24日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。佛山市顺德区人民检察院指派检察员李文英出庭支持公诉，被告人罗某辉及其辩护人邱华平到庭参加诉讼。本案现已审理终结。

　　佛山市顺德区人民检察院指控称，2015年7月30日至2018年11月11日，被告人罗某辉在经营佛山市顺德区众和鑫家具制造有限公司期间，为赚取手续费，在没有真实交易的情况下，为佛山市上裕经贸有限公司(另案处理，以下简称“上裕公司”)虚开增值税专用发票63份，价税合计人民币(币种，下同)4094084.20元，税款数额合计589459.42元，从中非法获利368467.578元。之后，上裕公司将其中62份发票(价税合计4061108.20元，税额合计584668.04元)向税务机关进行申报，已退税款523224.68元。

　　2020年11月26日，被告人罗某辉主动前往佛山市顺德区公安局投案，并如实供述上述事实。

　　针对上述指控的事实，公诉机关提交了下列证据予以证明：被告人罗某辉的供述及辨认、指认笔录;证人桑某、程某、黄某的证言及辨认笔录;到案经过;户籍证明;工商登记档案;账户开户资料、银行流水;发票清单、证明;佛山市公安局《关于交办涉案虚开增值税专用发票案件线索的通知》、涉案企业附表;情况说明;视听资料。

　　公诉机关据此认为，被告人罗某辉为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人罗某辉认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。公诉机关建议判处被告人罗某辉有期徒刑二年六个月，并处罚金。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提请本院依法判处。

　　被告人罗某辉对公诉机关指控的犯罪事实、证据及提出的量刑建议均无异议，并请求对其使用缓刑。

　　辩护人提出如下辩护意见：1.被告人罗某辉具有自首的情节，且认罪认罚;2.被告人罗某辉因企业经营困难而受他人诱导虚开增值税专用发票，主观恶性较小;3.被告人罗某辉是初犯、偶犯;4.被告人罗某辉愿意退回本案违法所得。综上，希望对被告人罗某辉从轻处罚并且适用缓刑。

　　经审理查明，公诉机关指控被告人罗某辉犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据经当庭质证，确实、充分，本院予以确认。

　　本院认为，被告人罗某辉无视国家法律，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。佛山市顺德区人民检察院指控罗某辉犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立。被告人罗某辉在案发后自动归案，归案后如实供述自己的罪行，是自首，且认罪认罚，依法予以减轻处罚。辩护人提出的第1、3点辩护意见，经查属实，本院予以采纳;辩护人提出的第2点辩护意见，经查，被告人罗某辉为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额达到人民币589459.42元，数额较大，并从中非法获利人民币368467.578元，其主观恶性较大，故本院对该意见不予采纳;辩护人提出的第4点辩护意见，因被告人罗某辉并无实际退缴本案违法所得，故本院对该意见不予采纳。被告人罗某辉及其辩护人所提适用缓刑的意见，与被告人罗某辉的罪责不相适应，本院不予采纳。公诉机关所提量刑建议适当，本院予以采纳。被告人罗某辉的违法所得予以追缴，上缴国库。综合考虑被告人罗某辉的犯罪事实、情节、认罪态度和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款及第三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第六十四条的规定，判决如下：

　　一、被告人罗某辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十万元。

　　(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年11月26日起至2023年5月25日止。罚金在判决发生法律效力后三十日内缴纳。)

　　二、被告人罗某辉的违法所得人民币368467.578元予以追缴，上缴国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省佛山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

　　审判员　　梁社明

　　二〇二一年四月八日

　　书记员　　陈威奋

　　附相关法律法规：

　　《中华人民共和国刑法》

　　第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

　　由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。

　　第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。