不动产经营租赁
注: (1)融资性售后回租,有形动产价款本金部分,不得开具增值税专用发票,只可开具普通发票。 (2)计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金,无书面合同或者书面合同没有约定的,为当期实际收取的本金。 (3)售后回租业务中承租人出售资产的行为,不征增值税。(国家税务总局公告2010年第13号) (4)出租的有形动产在境外使用免征增值税。 建筑服务
注: (1)“建筑工程老项目”是指:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 (2)含税销售额是指提供建筑服务取得的全部价款和价外费用。差额是取得的全部价款和价外费用扣除分包款。 (3)其他个人提供建筑服务在建筑服务发生地缴纳增值税。 (4)一般纳税人跨省提供建筑服务与机构所在地不在同一省的,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。 (5)预缴税款凭完税凭证以在当期应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。 注意事项 1、提供建筑服务,收到预收账款的,纳税义务发生时间为收到预收账款的当天。 2、纳税人一旦选择适用简易计税方法的,36个月内不得变更。 3、境内的单位和个人销售的工程项目在境外的建筑服务免征增值税。 4、纳税人应按照工程项目分别计算应纳税额,分别预缴。 5、提供导地建筑服务应预缴未预缴,由原地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 |
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