提供建筑服务（简易计税）业务纳税申报

同一县(市)一般纳税人提供建筑服务

例.北京市房山区某建筑企业(一般纳税人)，2016年5月发生了如下业务：

(1)在本区提供工程服务(清包工方式，该企业选择简易计税方法)，含税销售额103万元，给对方开具了增值税普通发票。

(2)在本区为建筑工程老项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月25日)提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额206万元，并开具了增值说专用发票。

(3)在本区提供建筑修缮服务(一般计税方法)，含税销售额555万元，给对方开具了增值税专用发票。

(4)购进材料一批，取得增值税专用发票11张，票面合计金额10万元，税额1.7万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。

(5)以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费1.17万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额0.17万元，当月进行认证抵扣。

该企业上期没有留抵税额。

相关政策：

增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额;适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。

纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业业务(4)购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。

该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。

报表填写：

一、销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)：

业务(1)选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=103÷(1+3%)=100万元，税额=100×3%=3万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。

业务(2)选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=206÷(1+3%)=200万元，税额=200×3%=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。

业务(3)适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=555÷(1+11%)=500万元，税额=500×11%=55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。

二、进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)和《本期抵扣进项税额结构明细表》：

业务(4)购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。

业务(5)租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额0.17万元可以抵扣，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、2、3行。