“营改增”后投标报价基本思路

　　对于X公司而言，“营改增”是摸着石头过河，它没有成熟的范例和模板可供遵循，需要不断摸索，这一税改政策在给企业带来积极意义的同时，在执行的过程中也会遇到一些难题。笔者通过到X公司调研及分析该公司的财务数据，发现其在项目投标报价方面遇到的难题。

　　企业项目投标报价工作变得复杂

　　按照住建部的相关规定，工程造价可以按以下公式计算：

　　工程造价=税前工程造价×(1+9%)

　　其中9%为建筑业增值税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各项费用均不含增值税进项税。

　　营业税制下的工程造价采取工程量清单计价法进行编制，一般由直接成本、间接费用、利润和税金构成，其中税金是指由营业税、城市维护建设税和教育费附加，采用综合税率进行计取。“营改增”后，工程造价的修订应与“营改增”同步，形成价税分离体系，首先要进行价税分离，在增值税市场环境下重新询价，建立新的价格体系，税金将成为竞争性因素，增值税附加的计算将相对更加复杂。而且，价税分离方法意味着在投标书的编制中需要分析成本项目，分清哪些项目可以取得进项抵扣凭证，还需要将这些项目按13%、9%、6%、3%不同的税率档次进行估算，这样一来投标工作变得复杂，如果项目和公司应对不当，将会丧失市场投标的灵活性和竞争优势。

　　另外，在投标报价环节必须考虑“甲供工程”带来的影响。“甲供工程”是指全部或部分设备、材料、动力由发包方进行采购的建筑工程。“甲供工程”增值税计税方法不同，建筑企业的项目报价也不一样，而且“甲供工程”还需要考虑抵扣时的“四流一致”，这无疑加大了企业的涉税风险。

　　投标报价复杂化的应对措施

　　“营改增”后，面对投标工作复杂化的难题，建筑企业应严格梳理业主身份、建立完善的业主档案，针对不同类型业主制定不同的投标报价方案和价格谈判策略，以便尽可能将增值税税负转嫁给业主。根据不同地区、不同项目类别、不同业主类型，建立新的投标报价测算模型。合理使用企业资质，采取最优的投标模式，优化投标组合。

　　修订承包合同模板，将工程造价细分为不含税造价、含税造价和税金;

　　对工程付款规定进行修改，如可以与业主约定延迟支付的处罚措施;

　　对发票的提供类型和时间加以约定等;

　　对保证金计算基数进行调整，注明为不含税的工程价款;

　　减少“甲供材”的比重，明确关于“甲供材”的价款、结算方式及开票事宜的相关条款，变“甲供材”为“甲控材”或代购货物;

　　甲方有重大信息变更，比如如税务登记等信息变更时及时要告知乙方等等。

　　——《建筑经济》2020年1期 “营改增”对建筑企业的影响及对策研究  作者:张俊清