个人所得归属的11个具体税目
来源:解税宝
作者:解税宝
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时间:2017-11-25
摘要:一、居民与非居民纳税人判定 2个标准:住所、居住时间 纳税义务人 判定标准 征税对象 1.居民纳税人(无限纳税义务) (1)在中国境内有住所的个人 (2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。 关注: 临时离境 境内所得 境外所得 2.非居民纳税人
一、居民与非居民纳税人判定
2个标准:住所、居住时间
纳税义务人
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判定标准
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征税对象
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1.居民纳税人(无限纳税义务)
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(1)在中国境内有住所的个人
(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。
关注:“临时离境”
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境内所得
境外所得
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2.非居民纳税人(有限纳税义务)
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(1)在中国境内无住所且不居住的个人。
(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
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境内所得
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二、应税所得项目
区分个人所得归属的具体税目,目前共11项。
税目
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项目
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1.工资、薪金所得
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(1)任职受雇所得
(2)3险1金免税
(3)免税之外的保险金计入工薪
(4)企业年金(领取时)
(5)股票期权的行权
(6)退休工资免税,退休人员再任职收入
(7)提前内退人员取得的一次性收入
(8)解除劳动合同的经济补偿金
(9)高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励
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2.个体工商户的生产、经营所得
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(1)个人独资合伙企业比照
(2)与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出
(3)个人因从事彩票代销业务而取得的所得
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3.对企事业单位承包经营、承租经营所得
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包括转包、转租取得的所得
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4.劳务报酬所得
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(1)独立、非雇用性:共29项(如讲学、翻译、审稿、书画、演出等所得)
(2)个人兼职取得的收入
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5.稿酬所得
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个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得
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6.特许权使用费所得
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(1)提供专利权、著作权使用权取得的所得
(2)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得
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7.利息、股息、红利所得
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(1)免税的利息(3项)
(2)比照股息、红利,如企业以未分配利润、盈余公积、 资本公积向个人股东转增股本
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8.财产租赁
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包括个人取得的财产转租收入
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9.财产转让
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(1)转让有价证券:转让限售股
提示:转让境内股票所得暂不征收个人所得税
(2)个人出售自有住房
(3)个人收藏品转让
(4)购买和处置债权取得所得
(5)股权转让、限售股转让
(6)个人非货币性资产投资
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10.偶然所得
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(1)有奖发票奖金征免(800元为起征点)
(2)企业向个人支付不竞争款项
(3)企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会
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11.其他所得
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(1)个人为单位或他人提供担保获得报酬
(2)企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品
(3)受赠房产(列举除外)
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