跨境电商税收政策、司法判例及支持政策

　　跨境电商税收政策主要包括以下几个方面：

　　出口退运商品税收政策：

　　对于在跨境电子商务海关监管代码项下申报出口的商品，自出口之日起6个月内因滞销、退货原因原状退运进境的商品(不含食品)，免征进口关税和进口环节增值税、消费税，出口时已征收的出口关税准予退还。

　　该政策旨在减轻跨境电商出口退运商品的税收负担，进一步支持跨境电商的发展。

　　零售进口商品税收政策：

　　在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

　　企业所得税核定征收：

　　跨境电商企业通过商务平台出口货物，符合财税〔2018〕103号文件规定的企业，可以享受“无票免税”政策，并按照核定征收方式缴纳企业所得税。

　　增值税和消费税退(免)税政策：

　　符合条件的电子商务出口企业，适用增值税、消费税退(免)税政策。具体条件包括：电子商务出口企业已办理税务登记，出口货物取得海关证明等。

　　国际税收合规：

　　跨境电商需要了解目标国家的具体税法规定，并按要求申报和缴纳税款。可以采取选择税率较低的国家或地区、合理筹划业务结构和利用税收优惠政策等策略降低税费成本。

　　综上所述，跨境电商税收政策涵盖了出口退运商品的免税政策、零售进口商品的低税率政策、企业所得税的核定征收以及增值税和消费税的退(免)税政策。这些政策旨在支持跨境电商的发展，减轻企业的税收负担，促进国际贸易的便利化。

　　另外，根据海关总署统计，2020年我国跨境电商进出口1.69万亿元，增长了31.1%，其中出口1.12万亿元，增长40.1%，进口0.57万亿元，增长16.5%。即使在疫情肆虐经济低迷的2020年，跨境电子商务业务也逆势蓬勃发展。近年来多部委陆续出台一系列的税收政策，体现了国家对跨境电商业规范发展的鼓励与重视。税屋对与跨境电商相关的税收政策进行了分类梳理，供读者参考，同时对近年来相关的司法判例进行了归类。

　　跨境电商税收问题涉及到多个方面，包括税务登记、纳税义务履行、发票开具、税款代扣代缴等。通过对相关的案例的分析可以得出以下几点：

　　税务登记和纳税义务：电子商务经营者和电子商务平台经营者需要遵守税收征收管理法律和行政法规，办理税务登记，并履行纳税义务(2021)京0491民初12517号。这意味着，不论是国内电商还是跨境电商，都应依法申报纳税。

　　发票的开具：虽然税务发票不是合同义务的一部分，但在实际交易中，买方可能会要求卖方开具发票以便于报销商品账款(2021)京0491民初12517号。不过，如果合同中没有约定付款必须以开具发票为前提，那么卖方不必为此负责。

　　税款的代扣代缴：对于境外个人在境内发生应税行为的情况，购买方为增值税扣缴义务人，应缴纳或扣缴附加税(2019)沪0105民初25400号。此外，企业有法定义务代扣代缴税款(2018)陕0113民初13085号。

　　税收的法律性质：税收具有强制性、无偿性和法定性特点(2019)甘04民终1392号，纳税人需按照税收法律和行政法规的规定履行纳税义务。违反税法规定的合同或协议将无效(2019)甘04民终1392号。

　　跨境电子支付的税收处理：自2023年1月1日起，电子商务平台企业和个体工商户销售货物或提供服务时，应按照现行规定缴纳增值税(2017)粤0304执保2528号。这表明，随着跨境电商的发展，相关税收政策也在不断完善中。

　　海关征税：海关在发现进口货物少征或漏征后，应在一年内补征(2015)鄂武汉中行初字第00353号。同时，海关有权对邮递物品进行查验并征收进口税，即使收件人为个人，也应缴纳税款(2015)湘高法行终字第94号。

　　偷税问题：未按期申报和缴纳税款的行为被认定为偷税行为(2023)内02行终164号。法院会根据税收法律法规对纳税人的违法行为进行裁决并责令其履行相应义务。

　　税务争议解决：当存在税务争议时，如税号不符、商品归类错误等情况，法院会根据事实和法律规定作出裁决，维护税收秩序(2018)沪0115民初42997号、(2018)浙0212行审603号。

　　总的来说，跨境电商税收问题复杂多样，涉及国内外多个法律体系和规定。为了规范跨境电商市场，保障国家税收利益，需要明确各方的权利和义务，并加强监管力度。