列统企业相关税收政策介绍

　　3、特殊重组企业所得税优惠

　　企业重组涉及的股权、资产计税基础的确定，特殊性税务处理按原计税基础确定，一般不需缴纳企业所得税。

　　特殊重组同时符合下列条件的：

　　（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
　　（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。如股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

　　（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

　　（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

　　（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

　　二、出口退税方面的政策、程序

　　（一）出口退税政策

　　生产企业执行免、抵、退税办法即生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。

　　执行中注意事项：

　　出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），并按规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除按规定不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

　　（二）出口退税程序

　　企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

　　未在国家税务总局规定的期限内（次年的4月的增税申报期内）申报增值税退（免）税的出口货物劳务。适用免税政策。

　　出口货物或劳务在出口之日的次年5月份的增值税申报期前未进行出口货物退（免）税申报也未进行免税申报，应按规定征税。
     企业出口货物劳务及服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。

　　生产企业每个月只能进行一次退（免）税计算，淮安实行退税每月退三次，退税申报后有审核结果反馈，企业可通过反馈系统查到审核未通过的疑点，及审核、审批数据。

　　出口退税政策专业性较强，国税市区五分局专门负责出口推着政策的解答和执行，如有相关问题可与该局联系。

　　三、国税部门纳税服务策略

　　（一）服务机构专业化策略

　　专门设置服务机构。市、县（区）国税局专设纳税服务处（科），为纳税人提供各类服务，维护涉税权益；市国税局专设大企业国际处，为全市大企业提供个性化、特色化服务。

　　办税服务厅集中办税。凡是纳税人找国税机关的事项，都由办税服务厅受理。在市区、6个县（区）设7个办税服务厅，扎口负责区域内所有纳税人的咨询、受理、审批等事务。

　　（二）征纳双方信赖合作策略

　　政策适用有利原则。税收管理中，凡是政策不明确的，按有利于纳税人的原则处理；同层级适用政策有两种及两种以上且相互冲突的，由纳税人自我选择适用政策。

　　柔性化原则。不定期发布纳税风险提示，帮助纳税人自我预防、自行纠正。对主动配合、自我纠正的，可按规定补税、缴纳滞纳金。对日常办税中违规情节轻微、且未产生后果的，以提醒为主，原则上从轻或不予处罚。

　　免打扰原则。在税收管理中，可以应用邮件方式了解、调查、核实有关情况的，尽可能用邮件调查，避免上门打扰。

　　（三）咨询宣传确定性策略

　　涉税咨询。市国税局严格执行首问负责制，以12366纳税服务热线为咨询主渠道，以淮安国税网站“在线问答”栏目为咨询辅助渠道，各办税服务厅接受面对面咨询。

　　涉税提醒。主要通过淮安国税123661517短信服务平台发布，辅以淮安国税新浪官方微博、淮安国税网站、办税服务厅等渠道。

　　政策解读。以市国税局为主要解读人，以《淮安日报》、《淮海晚报》、淮安新闻网、淮安国税网站为统一发布平台，定期对比较重大或纳税人掌握有一定难度的税收政策进行权威解读。

　　（四）办税服务便捷性策略

　　窗口办税。办税服务厅实行一窗式服务，100多项事务一窗办结，一站办结。

　　自助办税。深化24小时自助办税，持续优化性能、研发新功能；探索车辆购置税自助办税。

　　网上办税。提供免费的网上申报、开票和申请提交服务，提供网上认证、网上报税等服务，打造网上国税局。

　　掌上办税。根据技术发展趋势和纳税服务需求，积极探索手机办税功能。

　　（五）大企业服务个性化策略

　　客户协调员制度。鉴于大企业业务的多样性、复杂性，提供符合实际需要的个性化服务。为每户大企业明确一名客户协调员，大企业涉税疑难问题都可找客户协调员沟通解决。

　　面对面高层沟通机制。每年12月份，举办一次由市国税局主要负责人、大企业主要负责人和财务负责人共同参与的税企沟通会，增进互信，响应需求，达成共识。税务风险内控测试。在自愿申请前提下，帮助大企业进行税务风险内控测试，完善税务风险内控机制。

　　（六）权益保护透明化策略

　　税收法律救济。纳税人对国税机关作出的具体行政行为不服的，可申请行政复议。市国税局行政复议工作援助电话： 83785697。

　　举报投诉。纳税人可直接拨打纳税服务热线12366，也可通过淮安国税网站“局长信箱”反映。

　　意见建议。纳税人可随时通过淮安国税网站“意见建议”栏目反映。市国税部门也将定期通过短信、网络等方式，征集纳税人的意见建议。

　　主动接受监督。纳税服务策略在新闻媒体、国税网站公开发布，并向市有关部门备案。

　　建议：重大、疑难涉税事项事前沟通。很多企业都会有一些业务在税收政策适用上与税务部门存在理解差异。企业应尽可能消除这种不确定性。对一些难以把握其本来含义的税收政策，容易产生歧义或存在争议的税收文件规定，可以提请税务机关进行确定性解读，准确理解和把握其真正目的和出发点，力求实际操作中执行不偏差，避免出现问题后给后期问题解决增加困难，甚至带来一些不可弥补的损失。