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一般纳税人申报表填报顺序
一、先考虑特殊情况：预缴税款、税额抵减、免税
第一步：增值税预缴申报表
第二步：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）
第三步：增值税减免税明细表
对应主表28栏“分次预缴税额”、23栏“应纳税额减征额”、8栏“免税销售额”
二、再归集销售额及销项税额
第四步：增值税纳税申报表附列资料(三)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
第五步：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）1至11列、12至14列
三、再归集进项税额
第六步：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）
第七步：固定资产进项税额抵扣情况表
第八步：本期抵扣进项税额结构明细表
第九步：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
四、最后生成主表
第十步：增值税纳税申报表（主表）
金融业一般纳税人增值税申报案例
案例：某银行是增值税一般纳税人，2016年三季度发生如下业务：
1. 取得贷款利息收入1000万，开具增值税专用发票，其中加罚利息30万元。支付存款利息150万。
2. 对A工业企业收取的金融经纪费12万，开具增值税专用发票。为电信部门代收电话费收入且提供由电信部门开具的发票，共计850万元，支付给电信部门价款835万元，取得代收手续费15万（含税），开具增值税专用发票。
3. 7月1日购买债券支付价款3150万元（不含相关税费），7月20日转让购入的债券取得收入3232万元。（二季度末出现负差50万元），开具开具增值税普通发票。
4.企业支付初次购买的税控设备及技术服务费1050元，取得增值税专用发票2份。
5. 购进一处新房产用于建储蓄所（该房产属于2014年1月开工，2016年6月出售），取得增值税专用发票1份，发票注明的金额为500万元，增值税税额为 25万元。
6.购进计算机一批，用于柜台办公，取得增值税专用发票1份并认证相符，专用发票注明的金额为20万元，增值税税额为 3.4万元。
7.装修老办公楼（包工包料）原值500万元，支付装修费111万（含税），取得增值税专用发票1份，注明税额11万。
8.支付办公楼季度租金30万，取得增值税专用发票1份，发票注明税额1.5万元。
9.支付电费及购买办公用品取得专用发票8份，注明增值税税额1.7万（17%税率）。
当月进项发票全部认证通过。
附件:金融业一般纳税人增值税申报表填写模板.rar
申报视频：http://mp.weixin.qq.com/s?src=3×tamp=1465885293&ver=1&signature=14Ev891PC8WeVmW-8alTlVsuMUmJ3j8AlWZSJHMpWl-Nv*y1y9fTmUdq2ZIZHFD6OvWmn7lif6TtnjRjuVsmnX-lL1OxvKJQaRNeH9ZgAzRZhkR*p6XlVbHk*b3OSpzjao16Jnquwye0yteUE4NMg7Ca3Kwge1VteBJWQi-PD08= （武侯国税）
http://mp.weixin.qq.com/s?src=3×tamp=1465883581&ver=1&signature=EZVIwOK85FgLIlHvPp8neb-mDmgAkF*Qph9pVP9CJI674-hNUbQ8o0XYMMGE6x4GFiTdSySG-JHqlgIlHJ6SKJ8OmuuDnzoJFiBBlGakB41RE-P1tg13gGSU*OYinag1oRkDerrErTKS9KjhbI7B0LtVybqlYKvTrihSsIPrOhY= （深圳市前海国家税务局）
http://mp.weixin.qq.com/s?src=3×tamp=1465885293&ver=1&signature=PPoJXsioKcBMWDIwFPFaqYHhpw8oz5jDrQQh6DkZmaPfh9-PLxVY*RJ7ExfWEFV*vZNs5kowSPMI9tfcimpIAJag-TknSGKpPYJOgu9WjUfd7Sv4bwgOzia0yaNrk-wAkVMow*p*C4Y4AAbmkFrecTTmfZp212B3IEN1g4YWB9E= （江苏省国家税务局）
营改增纳税申报一【金融服务】
（河南省温县国家税务局 ）
贷款服务纳税申报
例1（适用所有企业）.
某企业A为一般纳税人，于2016年5月1日向B企业发放一笔贷款，贷款金额为1000000万元，贷款期限1年，合同约定按月结息。2016年6月1日，A收到B支付贷款利息106万元，同时开具了增值税普通发票。
提示：该项业务为金融业中的贷款服务，需要注意的是贷款服务不仅指银行或金融机构提供的贷款，也指企业间的贷款服务。按规定贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，所以该企业销售额为收到还款金额中的利息收入。
不含税销售额=1060000÷（1+6%）=1000000元
销项税额=1000000×6%=60000元
报表填写：
该企业2016年7月申报所属期6月的增值税申报表填写如下：
一般人纳税人申报表
附表一第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写1000000元
附表一第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写60000元 |
