“长期投资”帐户的涉税检查及案例分析

    【案例3】按收付实现制核算长期投资的债券利息收入，错纳企业所得税案例

    某企业于上年1月1日按面值购入50,000元威远公司发行的二年期债券。债券年利率为6%，到期时一次还本付息。但检查企业的“长期投资”和“投资收益帐”，至今未有应计利息的会计处理。询问企业会计人员，称债券尚未到期，需到期还本付息时予以处理。

    点评  企业的长期投资投资利息应按权责发生进行核算。即购入债券的利息在债券存续期间，应按月计算入帐。如此例，每月应计债券利息为250元（50,000×6%÷12），全年则为3,000元。企业错按收付实现制进行核算，上年投资收益因此少计3,000元。也应以此为鉴！

    【案例4】夸大收回投资发生的损失，虚减投资收益案例

    某企业5年前以银行存款200,000元向联营单位投资。5年后联营期满，按联营协议收回投资。联营各方协商确定，该企业可收回现金150,000元，另可收回一台设备，其原值40,000元，累计已提折旧800元折价32,000元。该企业在收回投资入收时会计分录如下：

    借：银行存款　　150,000.00
        固定资产　　40,000.00
        投资收益　　28,000.00　　　　

     贷：累计折旧　　　18,000.00
         长期投资——其他投资　　　200,000

    点评　企业收回长期投资额小于长期投资帐面金额，产生差额作为投资损失处理，无可非议。但该企业财会人员趁此之机，故意多计收回固定资产的折旧，将实际投资损失18,000元，夸大为28,000元，以此少纳企业所得税款，可谓无空不钻。若企业收回长期投资额大于长期投资帐面差额，应作投资收益处理时，不知又将作何打算？