|
（2）以数量表现：
测算应税销售收入=（期初库存商品数量+评估期购进商品数量-期末库存商品数量）×评估期商品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
以某首饰有限公司为例，该单位为小规模纳税人，主营珠宝、钱币。2004年3月销售黄金首饰申报增值税收入64040.5元、纳税2561.62元，消费税3202.03元。账载期初库存商品14克、本期购进商品593克、期末库存商品30克，当期黄金平均售价125元/克（不含税），采用以进控销法对企业相关数据进行测算：
评估期商品销售数量=14克（期初库存商品数量）+593克（本期购进商品数量）-30克（期末库存商品数量）=577克
评估期销售收入=577克（评估期商品销售数量）×125元/克（销售单价）=72125元
评估期应纳增值税税额=72125元（评估期销售收入）×4%（适用税率）=2885元
评估期应纳消费税税额=72125元(评估期销售收入)×5%(适用税率)=3606.25元
经与该单位负责人及财务人员约谈，该单位负责人及财务人员避重就轻，不承认少报收入。评估人员进行实地盘库后发现：该单位黄金有65克价值8125元已减少库存，但未见开票，也未作不开票收入，应补增值税323.38元，应补消费税404.23元。另有钱币收入6875元未申报增值税275元。以上合计应补税1002.61元。
3、应注意的问题
（1）尽量按照单品数据进行测算分析，以求测算结果的相对准确。企业商品购进情况应注意与金税工程认证信息、仓库保管账簿或凭据、实际盘存情况等相结合，进行深入对比、分析。
（2）对测算异常的企业应分析其是否存在销售货物未作收入处理或虽作处理但未申报，发生视同销售行为减少存货未计提销项税额，以货抵债未计销售收入，以物易物未计销售收入，发生非正常损失未作进项税额转出等情况。
（八）产品（行业）链分析法
在对税源实施分类管理的工作中，我们发现，企业与企业间，行业与行业间在生产经营中有一条固定的产销链条，也就是说，这个企业的产品，有可能是另一企业的生产原材料，这一个行业是另一个行业的原料供应商，他们在生产经营中形成链条关系，这个链条为我们加强税源管理提供了极好的条件。如某主管税务机关在对煤矿开采企业实行日常管理时，通过控管煤炭销售公司的进货渠道，控管了小煤窑的开采量；通过控管煤炭销售公司的销售渠道，控管了火电厂的进货渠道。
产品（行业）链分析法就是通过企业产品或其所属行业与其上下游相关的产品或行业形成的链条式关系，对企业申报信息进行分析对比，加强税源控管的一种方法。
1、适用范围
它适用于产业链相对集中在某一区域，链条内各环节经营信息易取得的企业或行业。
2、具体应用
模型：
评估期销项税额＝下游产品或行业的进项税额
评估期进项税额＝上游产品或行业的销项税额
（1）该分析方法主要是提示管理及评估人员,在实践工作中应充分利用企业内部信息、不同企业间关联信息、不同行业间关联信息综合的分析和挖掘管理线索，印证企业申报的真实性。不应简单、孤立、片面的管理和分析企业存在的问题。
（2）这种分析方法应该是灵活多样的，信息来源更为广泛，目前仅是一些地市在部分行业间的初步探索，在不同产品和行业间其规律性表现不同。
（3）目前通过金税工程提供的企业上游产品或行业的抄税信息或其申报的销项税额信息，与企业的进项税额进行对比，如不相一致，则分析企业有购进货物不入账，收入不开票，进行账外循环的可能，或上游产品或行业有隐瞒收入的可能，为实施产品链、行业链管理提供了分析信息的便利条件。
（4）通过金税工程提供的企业下游产品或行业的认证信息或其申报的进项税额信息，与企业的销项税额进行对比，如不相一致，则企业有隐瞒收入的可能，或下游产品或行业有购进货物不入账，收入不开票，进行账外循环的可能。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
