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1、纳税评估的核心内容。
总局管理办法中对纳税评估的定义。“纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。”
省局规程中对纳税评估的定义。纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。
由此我们不难看出纳税评估的核心内容就是对数据信息的对比、分析、审核、判断，核心内容就是“评估分析”。从省局纳税评估规程中的六个工作流程来看，核心也就体现为“评估分析”的工作环节，也就是我们通常所说的案头分析，其它的工作环节都是围绕这个核心内容来设置。
我们在日常工作中，会存在那些认识误区和问题。
⑴、不能正视评估分析在纳税评估中的核心作用，第一种情况在评估工作底稿中，只有评估结论，没有分析推理的过程，用的是“头脑风暴法”，更多的是凭自己的主观臆想。第二种情况，也很普遍，确定了评估对象后，不用评估分析，包一拿，直接实地核查。去年进行工作调研的时候，到某个分局税源管理科了解纳税评估工作开展情况，一个星期去了三次，都是上午，整个科室没有人，留言板上清一色“某某企业纳税评估”，撇开程序性不谈，没有进行案头分析，到企业只能是没头苍蝇，撞一个是一个。
⑵、将评估分析等同于“评估分析”这个工作环节。评估分析实际是贯穿于纳税评估工作的全过程，简单划分为三个层次。
①第一个层次评估分析是在纳税评估对象确定环节，按设置的参数、模型进行分析、筛选，按产生结果的异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核是目前确定对象最主要的方式，一种形式比较简单的评估分析，也是最基本的评估分析，是通过共性的特点所进行的评估分析。
②第二个层次评估分析主要是在评估分析环节，是根据筛选出对象的特点进行的个性分析。评估分析的方法不固定、选取的数据不固定，目的是求证共性分析的结果。这一层次评估分析延伸至约谈说明和实地核查的环节，约谈说明和实地核查进一步求证分析结果。
③第三个层次评估分析主要是在评估处理与评估复核环节，是对评估结果的复核性分析。以自查申报代替约谈说明或者约谈说明后同意自查补税，评估人员必须分析验证其补税金额、项目是否与我们在个性分析中发现的问题相吻合，是否有遗缺，是否产生新的问题（特别是相关税种的处理）。复核人员必须复核评估方法选用与评估结果的判断是否合理。
⑶、对纳税人个体上的差异缺乏足够的认识。评估分析没有针对性，千篇一律，仅仅停留问题的表面。不能根据对象的特点、评估的时期等因素进行灵活变化。例如在增值税纳税评估中，评估分析的85％都是计算出纳税申报的增值税税负率，和发布的行业税负比较一下，就得出结论，最多再计算存货对税负率的影响值。每一个评估方法和评估指标都有其适用的对象与范围，每一个评估方法也是有一定的缺陷。用增值税税负率分析纳税人申报情况的时候，你有没有考虑到季节因素、经营规模、产品配方、生产方式等等个体差异的影响程度。
2、纳税评估的程序性。
⑴、纳税评估通常情况下是对纳税行为的事后管理工作。税务机关基本上是在纳税申报期结束后，对纳税人的申报情况进行纳税评估。
国税发〔2004〕第108号文（8月）“通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。”
我们现在的评估多数是对纳税人往期申报资料的评估，特别是增值税的评估，纳税人通过自查补缴的税款绝大多数都是超过申报纳税期限的，应该都按照规定加收滞纳金。 |
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