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问：我公司营业范围有机电安装，但是没有取得相关资质，请问我们可以申请“工程安装发票”吗，目前我们作业是委托方将款项打给我们，我们根据工程进度付给承包方，发票是由承包方直接开给委托方。我们的利润是按比例取得管理费，请问这样操作是否可行，有涉税风险吗？ 答：国家工商行政管理总局令2004年第12号《企业经营范围登记管理规定》：“企业未经批准、登记，或者违反本规定，从事许可经营项目经营的，企业登记机关应当依据《无照经营查处取缔办法》予以查处；从事未经登记的一般经营项目的，按照超范围经营依法予以查处。” 《国家税务总局关于印发<税务登记管理办法>的通知》（国税发[1998]81号）也规定了“税务机关可根据其所持营业执照核准的内容进行开业登记，但对经核查其实际生产经营情况与税务登记内容不符的，税务机关应当依照征管法实施细则 第五十九条的法规责令其限期纠正，并按其实际情况征收税款。” 可以看出，贵公司虽然营业范围有机电安装，但是没有取得相关资质，就不可以申请“工程安装发票”，也不得从事机电安装工程。从您描述贵公司目前有关这块业务的操作流程，我们认为应该界定为营业税中的“服务业”税目“代理业”子税目的劳务范畴，贵公司应就描述中收取的全部管理费收入计算交纳营业税，同时期末将这部分收入并入所得申报企业所得税。 |
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