某精密铸造有限公司增值税纳税评估案例

一、企业基本情况

    某铸造有限公司主要从事钢材（棒材、圆材）的生产销售。2006年5月开业，2006年9月取得增值税一般纳税人资格， 2007年1至6月份申报销售收入11,379,455.55元，销项税额1,934,507.44元，进项税额1,634,406.81元，应纳税额300,100.63元，税负率为2.64%。 

    该公司拥有中频炉五套、轧钢机一套、加热炉一座等各种生产机械设备31台套。该公司以废钢铁为原材料，按照“收购废钢－冶炼成钢坯－钢坯加热－轧制成钢材”的工艺流程，将废钢、废铁经过加工处理，合格后上料到电炉经过融化，温度达到标准再出铁水，铁水拉到连铸机拉塑成方钢，再切割成2米的钢坯，入半成品库，半成品转加热炉升温，达到1100度，再通过轧钢形成产成品：圆材（线材）、棒材（螺纹钢）。目前该公司只生产棒材（螺纹钢）。

    二、评估对象的确定

    纳税评估监控系统反映该公司1至6月份纳税申报异常，税负率为2.64%，该行业税负率发布值6.51%，偏差幅度为59.60%，应税销售额变动率为-43.12%，两项评估指标都属于异常，被确定为当期的纳税评估对象。

    增值税纳税评估监控系统五项指标数值

      指标名称       测算值      发布值     偏差幅度(%)

    增值税税负率(%) 2.6385       6.5145      -59.60

    销售收入与流动
    资产的配比率(%) 33.0147      31.1919       5.84

    毛利变动率(%)   12.569         .3079     3982.17

    应税销售额
    变动率(%)     -43.1223         1.9683   -2290.84

    四小票抵扣税额
    差异幅度(%)       0           -8.4953     -100

    三、案头分析情况

    为了保证评估工作的顺利进行，对评估工作做到心中有数，我们首先对企业生产经营、财务核算及申报纳税等相关情况进行了深入了解，采集了有关数据，该企业产成品年初库存420.5吨，评估期生产入库4101.7吨，期末库存817.3吨。依据该公司1－6月份申报资料和采集掌握的相关数据进行比对分析，发现存在以下几方面疑点：

    1、税负率异常。评估期销售收入11,379,455.55元，应纳税额300,100.63元，税负率为2.63％，该企业购进的原材料以废旧钢铁为主，进项税额大多为10%低扣为主，运用税负率模型测算税负为5.5%，分析测算情况如下

    （1）每吨钢材销项税额：3300÷1.17％×0.17＝479.49元

    （2）每吨钢材基本进项税额：生产一吨钢材需用废钢1.22吨，单价2000元，进项税额：1.22×2000×10％＝244元；生产一吨钢材需用电1300度，进项税额：650÷1.17×17％＝94.44元；生产所需煤等其它项目，目前无抵扣，暂不考虑。

    （3）销售每吨钢材应纳增值税：479.49-244-94.44＝141.05元

    （4）销售每吨钢材增值税税负率：141.05÷（3300÷1.17）＝5.5％，而同行业税负发布值为6.51％，因此税负率存在较大差异。