货币资金的检查

　　（二）弄虚作假，贪污现金
　　（１）查发票、收据存根，有无涂改、撕毁、开大头小尾的迹象，必要时向对方查询。
　　（２）查支出凭证，有无利用假发票、假收据、凭证副本或白条报帐的情况。列入支出的票据无相经手人或接收人签章的，亦应细心审查。
　　（３）如果钱、帐一个人管的，应特别留心付出原始凭证金额与记帐凭证的金额是否一致，对应帐户是否适当的问题。
　　（４）查自制收购凭证，有无凭证付款多而实际收购货物少的问题。

　　（三）挪用现金
　　（１）审查“其他应收款”明细帐户，特别是财会、业务、领导等个人欠款金额大而又长期挂帐的问题。
　　（２）突击查库，看有无现金日记帐上结存款额大，实际库存现金少，或以白条抵库的问题。
    银行存款业务的检查

　　银行存款，又称银行结算户存款。按规定，不属于现金结算范围的款项，均应通过银行结算户办理结算。此外，企业单位收入的现金应及时存入银行，必要的现金支付额，用现金支票从银行提取备用。对银行存款业务的检查，主要是核对银行存款结余额是否正确，审查银行存款的存取（支）是否合法、合理、合规。

　　一、银行存款结余额的核对
　　银行存款结余额的核对，是通过银行存款日记帐与银行对帐单的核对进行的。检查时，应首先了解是否建立了定期核对制度和两者余额不一致时，是否通过编制银行存款余额调节表调节核对，并根据这些内部管理制度的健全程度和执行情况，确定是抽查核对还是全查核对，以及抽查的范围。检查中，如发现银行存款余额与对帐单上的余额不合，通过调节表编制仍不一致时，应依次追溯上月余额核对，直追到核对一致的月份止，然后在存在差额的月份内，将日记帐与对帐单逐笔核对，直至找完发生差错的事项。逐笔核对中，如果发现银行帐单上有同一数额的一存一付，而单位银行存款日记帐上没有相应记录的，应进一步追查，弄清事实。

　　二、银行存款结算凭证的检查
　　银行存款结算凭证，包括现金支票、转帐支票、付款委托书和汇出款项等银行存款结算凭证的存根和回单。检查的方法是审阅、核对。目的是查明企业是否按规定使用，揭露从中作弊的线索。检查内容主要有以下几点：
　　１、有无签发空头支票和借出空白支票的问题，有的话，应仔细审查其相关业务，确定有否作弊行为。
　  ２、检查领（购）回的支票和其他结算凭证，是否妥善保管，连续编号，存根是否齐全，作废凭证是否加盖作废戳记并完整保存在支票簿或存根内，对缺本、缺号要注意审查。
    ３、有否违反规定将其他原始凭证作银行结算凭证使用的情况。

　　三、银行存款收付业务的检查
　　银行存款收付款业务的检查，主要是审查银行存款收付款业务的真实性、合理性和合法性。检查的对象是有关银行存款收付业务的原始凭证和记帐凭证。在原始赁证中，不仅包括银行存款结算凭证，还包括与结算凭证相联系的其他原始凭证。由于在各种银行存款结算凭证中，现金支票能提取现金，因此，现金支票结算业务，应该是检查的重点。检查中还应抓住以下几点：
　　１、审阅对外投资、联营资料，看其是否有应分红利而帐上没有，实际上是收了存入黑户作小金库的情况。如发现疑点，可向对方查询，弄清事实。其他的有关收入，如罚没收入等，也应注意检查。
　　２、审阅银行存款的收付业务是否属本单位的业务范围，有无挪用存款进行非法经营活动的问题。
　　３、选择与银行存款有关的一些大额的、非正常业务需要的往来帐户进行抽查，查明有无利用往来帐户掩饰帐外经营及其他非法经济活动的问题。
　　４、检查记帐凭证与原始凭证所反映的金额是否一致，银行结算凭证与相应业务凭证的数额是否吻合，有无以少报多的问题。
　　５、审阅银行存款结算业务凭证中应办理的手续是否完成，有无只有购进没有验收、签收的问题。如有，应查明情况。
　　６、审阅记帐凭证上所记录的经济内容，与所附原始凭证反映的内容是否一致，帐户对应关系是否正确，金额是否平衡。

    其他货币资金的检查
　　其他货币资金，包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外汇存款及在途货币资金等内容。由于这些资金的存在形式、存放地点及资金运动的特殊性，比较不易监督，因此，在货币资金检查中，不应忽略。

　　一、外埠存款的检查
　　外埠存款，是企业采购业务的需要，将银行结算户存款，汇往采购地银行设立采购专户的存款。其检查的内容主要是：
　　１、结合采购计划，审阅汇出款额是否业务需要，数额是否适当。
　　２、审阅采购支出的原始凭证的真实性、合法性，采购货物是否及时运回单位验收入库，余款是否及时退回。
　　３、检查“其他货币资金--外埠存款”明细帐的收付业务是否与本单位业务活动相联系。有无外埠存款明细帐上有的收付业务，而本单位没有的情况。一般说来，这种情况有两种可能：一是经办人员挪用公款搞非法经营；二是经办人员外借帐户从中渔利，前者可能表现为先付后收，后者可能表现为先收后付。如有疑点，应进一步查明。

　　二、信用证存款的检查
　　信用证存款，是企业为了委托开户行向异地供货单位开立信用证而存入的保证金性质的款项。有银行汇票存款和银行本票存款两种，其核算基本相同，容易产生的弊端也大体相似。故只以银行汇票存款为例，说明查帐的一般要求。
　　１、依据银行汇票申请书，查购销合同是否以银行汇票为约定结算方式，与收款单位有无业务往来，分析申请汇票结算是否业务需要。
　　２、审阅“其他货币资金--银行汇票存款”明细帐，有无长期挂帐涉嫌挪用问题。
　　３、审阅汇票结算的购物，是否合同规定内容和本单位业务需要。

　　三、在途货币资金的检查
　　在途货币资金，是企业与所属单位和上下级之间发生的汇兑款，月度终了时收到了证明收入的单据，但未收到银行汇款通知的款项。检查在途货币资金时，主要以“其他货币资金--在途货币资金”明细帐为依据，结合凭证审查。②查明汇入款项的真实性，其间有无虚增在途货币资金的问题，查明虚列原因；②查明汇入款项是否正常业务需要及其汇款用途；③审查收到银行汇款通知后，是否及时作了帐务处理，如果发现在途时间过长，应查明原因，注意已收款未转帐，挪用或占用问题。