货币资金的检查

    案例举要
　　例１：一小型企业，会计、出纳各一人。某月，出纳请假后交由会计兼管。查帐人员审阅现金日记帐时，发现该月份工资付出高于平常月份约５０％，遂抽查工资付出原始凭证，查明该月工资发放表中工资金额４５２６．００元，但工资汇总表汇为６５２６．００元，记帐凭证分录为：
　　借：应付工资　　　　　６５２６．００
　　　贷：现金　　　　  　６５２６．００
    多付出现金２０００．００元。突击盘点现金，没有现金盘盈。经询问会计，开始说是数字写错，当问及从银行多提现金２０００．００元的款项何在，才承认自己拿了，并说打算于月末按数分配工资。本人认错，退出了赃款，并调整了帐目。

　　例２、一小型企业，查帐人员在审阅现金收付业务凭证时，发现“现金日记帐”５月份３６号凭证的分录为：
　　借：银行存款　　　　　 ２５００．００
　　　贷：现金　　　　　   ２５００．００
    其原始赁证“现金送存单”上没有银行收款戳记。结合审阅银行存款日记帐也有相应记录，且月末银行存款余额与对帐单相符，但查银行存款对帐单上却没有存入２５００．００元的记录。继续核对时，又发现此前２日，一笔银行存款支付记录为１００１０．００元的帐，而银行对帐单上只有７５１０．００元，两者的差额好为２５００．００元，而且一收一付。再抽查５月份３１号记帐凭证的有关原始凭证才发现，进货金额只有７５１０．００元，与实际开出支票相符，只是记帐凭证的分录
为：
　　借：材料采购--××   １００１０．００
　　　贷：银行存款　 　　１００１０．００
    这样，３１号与３６号凭证对析的结果是：
　　１、银行存款收、付方各虚增发生额２５００．００元，不影响余额；
　　２、××材料采购成本虚增２５００．００元；
　　３、现金虚存实付，贪污了２５００．００元。
　　在事实面前，会计、出纳只得供认伙同列帐作弊，贪污现金２５００．００元，并退款、调整帐目。

　　例３、一小型企业，出纳实行备用金制，所付单据向会计结算，如数补给现金支票，由会计编制记帐凭证并记帐。查帐人员在审查银行存款收付款业务凭证时，发现一张多交后由税务部门退给的企业所得税划款单，已交付银行划转入企业银行帐户，记帐凭证上分录为：
　　借：银行存款　　　　　　４５２１．２０
　　　贷：其他应收款--××　４５２１．２０
    显然会计分录反映的内容与收款业务凭证的实际内容不符。经查“其他应收款--××”是一个假定的名字，并由会计以提取备用金名义两次开现金支票提走现金４５２１．２０元。两次的会计分录为：
　　借：其他应收款--××
　　　贷：银行存款
    在事实面前，会计只好供认耍了“移花接木”的手段贪污现金４５２１．２０元。退了现金，抵减了“应交税金--企业所得税”帐项。

　　例４：查帐人员检查××单位时，群众反映出纳员有挪用现金之嫌。经查现金日记帐，发现库存现金余额近三个月来一直较大，而且经常在库存数大的情况下，仍从银行提取现金。遂突击盘点现金，发现库存少２２０００元。其中会计主管打白条借支２０００元，出纳员挪用２００００元炒股。经批评教育后全部归垫。

　　例５：查帐人员查××厂外埠存款时发现该厂在××市工商行　　分理处的外埠存款，在大约２年之内经常保持余额２０万元以上，多次小额采购都另外补充了存款。经查××分理处户头，实际存款不多。进一步核对，发现有２０万元的款项支付了近２年，不知去向。经查支款凭证与查询当事人，才证实是厂里会计主管为了把爱人调入××市，私自作主通过外埠存款以年息５％的息率，借给市里××厂，借期２年。后追回了挪用款，清收了利息。