普华永道做的税收小册子，超全超精炼

 

五、其它税种

 

（一）增值税

企业和个人从事销售、进口货物，及提供加工、修理修配劳务的应缴纳增值税。增值税的标准税率是17%，而生活必需品如农产品、自来水和煤气等则按13%的税率征收。被认定为小规模纳税人的企业按3%的征收率缴纳增值税。

 

对于增值税一般纳税人，在计算增值税应纳税额时，增值税进项税额可以抵扣销项税额。

 

通常，因出口货物而在境内购买原材料所支付的增值税进项税可以退税。出口退税率介乎0%到17%之间并且有特定的公式计算可退税的数额， 因此许多出口商品所支付的增值税进项税并不是可以全额退还，出口企业需要承担不同程度的出口增值税成本。

 

为了解决货物和服务税制中的重复征税问题，支持中国的现代服务业发展，国务院决定于2012年起开展改革试点计划，扩大增值税征收范围以替代原来的营业税征收项目。

 

上述试点行业的小规模纳税人适用的征收率为3%。

 

企业提供以上应税服务，或境外企业向境内的单位和个人提供以上应税服务，应缴纳增值税，不再缴纳营业税。

 

(二)文化事业建设费

从事娱乐业、广告业务的单位和个人按营业额的3%缴纳文化事业建设费。

 

(三)消费税

消费税适用于生产和进口特定种类的商品，包括：烟、酒、化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相关产品、摩托车、小汽车、高尔夫球具、游艇、奢侈类手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。按商品的种类，消费税可根据商品的销售价格及/或销售量计算应缴的消费税。除关税和增值税外，某些商品另需缴纳消费税。

 

(四)城市维护建设税

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的流转税(即营业税、增值税及消费税)税额为计税依据，按照一定的税率进行计缴。凡缴纳流转税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。城市维护建设税税率根据地区的不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城、镇的，税率为5%;其他地区税率为1%。

 

(五)教育费附加

教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税(即营业税、增值税及消费税)税额为计征依据按3%的税率征收。凡缴纳流转税的单位和个人，都是教育费附加的纳税义务人。

 

(六)地方教育费附加

地方教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税(即营业税、增值税及消费税)税额为计征依据按2%的税率征收。凡缴纳流转税的单位和个人，都是地方教育费附加的纳税义务人。

 

(七)土地增值税

土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。

 

经营房地产开发的企业“扣除项目”包括:

取得土地使用权所支付的金额;

房地产开发成本;

 

财务费用，例如利息，在某些情形下可以扣除。其它房地产开发费用(即销售和管理费用)是可以有限度的扣除，最高扣除额为土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%;

 

与转让房地产有关的税金(一般为营业税和印花税);及经营房地产开发的企业另外可以按照头二项金额之和加计20%扣除。

 

转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。

 

(八)关税

中国对进口货物征收关税。关税由海关在进口环节执行征收。

 

一般来说，关税采用从量税或从价税的形式征收。从量征收按货物的数量为计税依据，比如每单位或每公斤人民币100元。从价征收按货物的海关完税价格为计税依据。从价征收的方法下，按货物海关完税价格乘以从价税率，计算出应缴税款。

 

适用的税率一般是根据货物的原产地来确定的。商品的原产地也决定着若干其他政策的适用性，例如：配额，优惠税率，反倾销行动，反补贴税等。对于原产地是世贸组织成员国的商品，一般适用最惠国税率，但适用其他政策的例外：比如优惠税率(在自由贸易协议下)，反倾销税和反补贴税。如果货物的原产地是与中国签订自由贸易协议的成员国而该货物列入自由贸易协议所涵盖的货物范围，那么进口方可适用优惠税率(通常低于最惠国税率)。当然，该进口方还需要满足自由贸易协议规定的其他所有条件，例如对原产地判定的规则，直接运输的要求和文件档案方面的要求。

 

外商投资企业投资于《外商投资产业指导目录》鼓励项目类的，在投资总额内进口的自用机器设备，可免征进口关税，列于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中的设备除外。

 

对于暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货物，某些情况下可以给予免税。暂时进境的期限通常为6个月但可延长至1年。有时需要支付应纳税款的保证金。

 

对用于进料加工或者来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。

 

对进出口保税区的货物，某些情况可免征关税和增值税。

 

(九)印花税

所有书立、领受“应税凭证”的单位和个人都应缴纳印花税。印花税税率从借款合同金额的0.005%到财产租赁合同、财产保险合同金额的0.1%不等。对于营业执照、专利、商标以及其他权利许可证照按每本人民币5 元征收印花税。

 

(十)房产税

房产税是对房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的税种。其税率为房产原值的1.2%。地方政府通常会提供10%到30%的税收减免。另外，也可按房产租金的12%征收房产税。

 

(十一)车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

 

(十二)契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。

 

(十三)车船税

车船税是对所有在中华人民共和国境内的车辆和船舶征收的一种税。每年按定额缴纳。通常，载货汽车按其自重定额计税，而汽车、载客汽车和摩托车按单位数量定额计税。船舶则按其净吨位定额计税。

 

(十四)船舶吨税

船舶吨税是海关代为对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。其所适用税率根据船籍不同分为优惠税率和普通税率。应税船舶按照船舶净吨位和吨税执照期限确定税率，再乘以净吨位计算税额。

 

(十五)城镇土地使用税

城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。税额是按年以纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算的。

 

(十六)耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人征收的一种税。税额是以纳税人实际占用耕地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算，一次性征收。

 

(十七)资源税

开采原油、天然气、煤炭、盐、金属和非金属原矿等自然资源，应就销售额或销售数量为依据缴纳资源税，具体税率由国务院规定。

 

(十八)烟叶税

烟叶税是向在中国境内收购烟叶的单位征收的税种。纳税人按烟叶收购金额的20%向烟叶收购地的主管地方税务机关申报纳税。

 

六、税收协定

根据中华人民共和国与其他国家/地区签订的国际税收协议，某一方的居民纳税人可在税收协议对方国家获得税收减免。税收协定可减轻外国企业或外籍个人应向中华人民共和国缴纳的预提税或企业/个人所得税。税收协定也可减轻中国居民应缴纳的外国预提税或所得税。截至2015年1月1日，中国与以下97个国家及2个特别行政区签订的国际税收协定已生效。

 

七、外税管制

 

国家外汇管理局负责外汇交易的监督和管理。

 

对外商投资企业进行外汇交易实施的监管取决于该交易属于经常项目还是资本项目。根据中华人民共和国外汇管理条例，经常项目是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支，劳务收支，单方面转移等。资本项目是指国际收支中因资本输出和输入而产生的债权与债务的增减项目，包括直接投资，各类贷款，证券投资等。

 

至目前为止，大部份资本项目的交易仍需要获得外汇管理局的预先批准。

 

通常，如果一项交易属于经常项目，外商投资企业可以通过指定银行的银行外汇交易系统来进行外汇买卖，而不需得到外汇管理局的预先批准。如果一个外商投资企业须以外汇支付经常项目，可指令其银行从其外汇账户结付。与此同时，企业应提供相应的合同、发票和货运单据等证明文件。

 

为加快人民币国际化进程，中国企业如今可以在进行跨境贸易时使用人民币结算。