朱光磊先生澳门大学税务人生讲座

这就是境界了，下面我们开始讲套路。

实际上解决中国税的方法，实际上是在三个方法中选一个，不会有第四个，它们分别是政策沟通、商业模式转化、业务修饰。

什么叫政策沟通？他实际上有很多种。比如说跟私人打好关系，最近出的股权激励计划的那个文件，就是一个公司的老总提出来的。这种就叫政策沟通。比如说万科，万科招了许多漂亮的小丫头，在北京上班就是为了定时和领导沟通，随时随地和总局的人进行沟通。还有中国一个资本大鳄，他们公司有一个公关，清一色的俊男美女还有奥运冠军，为什么呢？因为如果你想游泳我有奥运冠军陪你游泳，如果你想骑马我有奥运冠军陪你骑马，就是把所有人能够想到的诉求都满足你，而且还是专业级满足。比如你说你想听税法，我把清阳给你叫过来。

政策沟通是一般都能够做的事情，第二个才是我们所要做的事情叫商业模式转化。什么叫商业模式转化？

举个例子，广东有个公司叫碧桂园，我们都知道在中国房地产开发有个税叫土地增值税，在中国房地产当中有两道税，第一道叫企业所得税，第二道叫土地增值税，虽然她的名字叫增值税，但是它实际上是一种所得税。当然，我们都知道，除了房地产公司，剩下的公司所得都只要交企业所得税。那我们可以得出一个结论，所有房地产公司要交两道税，因此把利润留在房地产公司，那就是不合算的。那怎么办呢？最典型的就是碧桂园，碧桂园成立了自己的设计公司，采购公司，建筑公司等。碧桂园可以做到把所有的利润都转移到自己的设计公司，建筑公司，采购公司，让房地产公司没有利润，就省了土地增值税。这就就叫做商业模式转移。像地产界的朗诗和万科都在这么做，这是允许的，就好像我到澳门来可以到珠海机场再过关到澳门，也可以直接到澳门机场，这是完全法律允许的。

实际上接下来这种（业务修饰）才是我们大部分税务人员做的。像商业模式转换，只要我们做CFO的时候，你们才能够有能力去影响商业模式。如果你不是碧桂园的CFO。你就跟你们领导说：领导，我觉得我们公司应该成立一个采购中心。领导就问：你采购中心的成立要花多少钱呢？你说：不多，花5亿。你觉得可能吗？所以商业模式转化，只有等到各位位高权重的时候才会去做到。

而我们作为一个刚毕业的财税人员，我们实际上能做的最终的业务是业务修饰。什么是业务修饰呢？

我打个比方。比如说简老师对自己的外貌不是很满意，她认为我要做一个世界上最美的女人。她买了一个500块的口红，把嘴唇都抹了，美不美？美了。这就是业务修饰。但简老师还是简老师，只是多了支口红而已；然后他涂了一层底妆，简老师还是简老师，只不过妆稍微重了一点；但后来，她还是觉得不美，把鼻子隆了下，眼皮也割了，还不够美，全身大整容，把脸做成范冰冰的脸。照理说他还是简老师，你可以认为他是简老师，但你也可以认为他是范冰冰。这就是修饰的度的把握。

这个业务修饰，我们大家都干过。但是要不要做个易容，我坦白的说，我也会，但是我要不要这么做？这就是我们做税务的底线。这个我们大家都会我们都是有这个能力的。只是说你要不要来这么做。区别是当你把他的脸换了的时候，一旦他被抓住，你是要坐牢的。业务的真实性，你可以不要，或者增加或者减少，但是你也不能让这个业务彻底不存在。所以在实际的操作过程中，要把握好这个度。

另外一种修饰，我给你提供一个方法，写个报告就是写个通告，你给我钱我可以把它全部给做好，这就是套路。套路分别是业务修饰、商业模式转化和政策沟通。我要说的是，我们大学老师在干什么呢？只干一件事——政策解读。他不叫政策沟通，因为你没有沟通，只有解读，就是根据某某法，基本就是没有立法沟通，这就造成了一个分裂，理论的讲理论，实操的讲实操。

但是实操做了之后，也是不敢讲的。如果做了5000万，你说我敢讲吗？我会不敢说的，我会很小心，不该讲的就不讲啦。在座的同学，有没有发现有很多同学从学校出去之后，很多事情都不敢做，因为老师说啦，这个事情不能做，做了会坐牢。他老板就会说你不做我现在就让你走人。我培训了学生有1万多个，很多同学都会来问我。你说我会不会坐牢？

实际上大家注意，法律和实操的一个最大的区别就是——信息是不是完全对称，法律上写了很清楚杀人者死，但大家会发现很多的杀人犯都是在逃。这里我不是叫大家去杀人，我就是想告诉大家，理论和实操是有很大的差别。我们做实操考虑的角度是他有多少概率，信息会完全被披露。这是我们最要考虑的点。而不是去考虑政策怎么说？因为政策怎么说这个太简单了，我们大家都知道政策是怎么说的？政策怎么说不是问题。这个政策、这个交易会不会被完全披露，这就是实操和理论的差别。

从理论角度是这样，到实操不是这样的。这就是套路，套路讲完了。下面讲方法，方法有点难啦。

我们这几个同学学了税收学，财政也是学过的。学过税收学和财政学的要有一些最基本的思考，思考税务模式。这个模式，实际上是税法的操作方法，通俗的说，按照税务要素来思考税收管理，什么是税收要素呢？请几个同学来告诉我，不用紧张。

因为我读大学的时候也不知道，很正常，我读大学的时候成绩也很不好，一个班三十六个人我排名二十七，我大学毕业之后可认真了，一直在读书，很辛苦，一直读了四十年，九八年到现在一直在读，基本上每天都读，三十五岁之前每天四个小时，现在三十五到四十岁保证每天一到两个小时。我接触的企业界的人他们都很羡慕我，这么大年纪还在保持读书的状态，他们可能会问我：“你在读什么？这么大年纪还在读书。”我跟他们说的是：“一定要保持一个好的状态，你做任何东西一定要保持合理安排。”如果你喜欢税收，热爱税收，最后才会在上面有所成就。如果你不喜欢税收，不热爱，如果你发自内心的讨厌，基本上不可能在上面有所成就。

我们到后来都是把税收当做一种游戏。能够识别这个东西，知道这个文章是抄的谁的观点。当然，今天来了百分之八十都是女生，最后能有一个税收做的好的就不错了。因为我经验表明，女生毕业以后很快嫁人很快结婚，但是也有问题啊，女生她嫁了个富豪，她就掌管财务——我们公司要买多少资产，进行税务筹划，公司有一笔土地房产要转让，最后还是问怎么办。所以还是要学习啊，嫁得好也要学习啊，因为你要掌管公司，嫁的不好更要学习，所以得出的结论是无论嫁的好不好都要学习。

税务管理基本思考路线第一个是征税对象是什么。举个例子，在中国的大陆，土地增值税只对有土地使用权的房产征收，中国有很多集体用地它是没有土地使用权的，但它上面也有房子吧，没有权证的房屋进行转让要不要征收土地增值税呢？很多人都认为要征，但我告诉大家，不征。你们要搞清楚土地增值税的范围，对由国有土地使用权的房产征税。

第二个问题，纳税义务人，就是是对谁征税。举个简单的例子，信托目前在中国大陆不征税，为什么不征税呢，因为找不到纳税义务人。信托一共有三个权利关系：委托人，受托人和受益人。信托财产中，信托财产一共有三种人各自承担的。有同学能告诉我跟所有权相关的有哪四种权利？占有、使用、处分、受益。正常情况下我认为房屋的所有权占有四种权利吧？但是在信托法里很奇怪。它的四种权利由三种人占有，不是由一个人占有的。受益人占有收益权，委托人占有所有权，受托人的占有处分权和使用权。前两天我看了美国税法书才搞明白，信托财产的受益权应该由受益人占有，因为受益人有这个权利。但是美国人说了信托财产的收益权不应该由受益人占有，为什么？因为受益人不占有财产增值的受益权。这是美国税法的理论。但是在我们中国，为什么不征税，找不到纳税人。店被别人砸了，找不到人，小偷也找不到人。所以第二个很重要，一定要找到谁是纳税人。如果有法律说谁有纳税义务但是没说什么时候交税，恭喜你，你可以不交税。

税法的第三个要素：什么时候交。很多税法对什么时候交是规定不明的。纳税时间必须有明确的规定，没有纳税时间可以不交税，因为没有讲什么时候交。

第四个，当在座各位有一天成为税务主管的时候，一定要记得税务文字的管理。很多公司都是不整理的，纳税之后经办人第二年不知道自己去年交了多少税。

在2016年，全世界最有价值的公司在苏州有个工厂，有两万人，很正规的跨国公司。他不知道别人欠他多少钱，也不知道他欠别人多少钱，这很荒诞啊。这家公司认为会计核算是最简单的工作，所以把它外包给一家四大，最后公司系统信息和四大给的信息对不上，双方应收账款应付账款对不上。为什么呢？他认为核算是最简单的东西。这家公司财务是做管理工作，对美国总部进行汇报。他们做过的税和中国的账户处理都给四大来处理，公司本身不做管理，结果过了一段时间，美国结账时间和中国结账时间不一样。两家公司都互相信任，第一个月差两个亿，无所谓，第二年差十个亿，无所谓，两年之后账都查不到，怎么办？

所以，大家不要迷信，相信自己。

最后再跟大家说几句。财税分为理论和实践。投资人做理论非常少。现在做理论的做理论，做实操的做实操，目前来看，做理论的人做实操的人都要有理论的，因为没有理论实操是做不出来的。我还是回到我的实操界，仅仅从技术的角度，就像我们练武功一样，华山剑脉气宗剑宗之分，我们探讨这个区别没有意义，到了实操领域，只看一件事——就是不要讨论这个事情了，口水永远不会证明你的价值，你不会，我会让我来。结束！

这个还不够吗？你不要管我用任何手段去完成，但是我能实现这个就是我的价值。基本上没有几个在MBA教课的老师，他可以成为企业家的，反而那些做理论做的支离破碎的企业家，他的企业做的蛮好。基本上我们财税的也是这个套路。实战派就是结果导向，理论派是用严密的逻辑让你的思维有个开拓性的变化，而这种启迪性的逻辑对于实操做的多的人是很有意义的，但对于你们——税务小白来说看这种东西呢，作用不大。

最后，我个人认为如果你想从事财税还是需要到实践中，通过案例来证明自己的价值！谢谢大家！

Q&A

同学：老师你好，我很想做税务的工作，您觉得有没有读研的必要性？

朱老师：我觉得如果说本科阶段你可以找到一个好的工作，金融或者大的事务所，你可以先去工作，工作之后在去读书。很多时候读研是一个被动的选择，因为时间成本是最大的成本，这要看你本科没有一个很好的就业机会，如果有四大或者投行录取你了，那你肯定去工作；但如果说哈佛录取你了，那你肯定去读研了，因为哈佛能给你一个更好的平台。如果你是一个普通的硕士，你放弃了一个很好就业机会，可能你以后会后悔的，因为学历的贬值是越来越可怕的，目前来看，人到40岁只有一个是重要的就是经验。

同学：老师您好！我们这样对税务感兴趣的税务小白，如何才能从理论一步步的走向实践？

朱老师：就拿我自己来看，我民营、国企、外资所有的业态都做过，其实你会发现他们的风格是不同的，做民营的时候天天担心自己会被抓起来，做国企的时候天天找政策去找管委会领导去哭闹，做到外资的时候，就天天找法条去说被歧视；在每个不同的企业，他的做法是不一样的。回到你的问题，如果你有志于做实践，你需要找很多案例来做一个补充，如果你没有案例，只读书效果是很差的。其实我们走到今天，其实我们到35岁之后已经不主动的去读书了，都是很有目的为了解决问题的去读书，因为每天的问题太多了，收费的免费的问题都是案例，会推着你去积累去读书。所以税务实操派一定要有案例，

当然我也不是一开始就有收费的案例的，比如我的第一个案例，就是免费给别人做助手的，2007年我做的苏州第一个查账清算土地增值税。07年，中国没有几个人明白土地增值税的人，但是那时候我做了这个案子。那时候我仅仅比别人多了一个案例，就这一个案例，但是别人觉得我很懂，有十个人来问我，我就有11个案例了。所以一定是从免费走向收费的。

 （感谢王朔南、邓雪儿同学整理）