企业税务风险是怎么产生的

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每次跟老板谈企业的税收风险和税务问题的重要性时，老板们总是轻描淡写或者自信的说，我们没有什么税收风险啊！再细问，他就会说，税局谁谁领导是我哥们，有什么风险他会提醒我、关照我的。呵呵，你真的确定吗？

先讲两个故事吧！

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我以前服务的一家企业，老板很牛，本科和硕士都在清华读的，而且还是清华最牛逼的专业之一“建筑系”。典型的高智商人才，人脉关系也很广，上至中央部委办局，下至市、区主要领导，都能够得上关系，至于当地税局及其他各部门领导，更是门清，经常是公司的座上客。咱上不了这么好的大学，混不到他这样的朋友圈，但我特自豪跟了这样的老板，逢人就说我的老板多厉害。唉！和他在一起我真的很自卑：天啦，他是文曲星下凡哎！

2011年，老板在当地收购了一个地产公司。2012年，税局稽查，对公司的一笔重大业务处理不认同。老板虽多方协调，甚至动用了北京的好多关系，依然无法说服税局，最终被税局强制执行，需补税2750万元左右，前期已执行入库480万元，尚欠税2270万元，至于滞纳金，那简直……。税款拖了四年多，年化18%，你说滞纳金大概多少？想想头皮都发麻！公司每年都被欠税公告，这直接影响了公司信誉，进而影响到银行贷款，更影响到施工方的工程款结算和商品房销售。每次公司账上稍微回笼点资金，税局就立马要划款入库。老板求爷爷告奶奶地协调，不胜其烦却又无计可施。说好的兄弟关照在哪呢？

那时候我刚加入公司做财务总监，屁股还没坐稳，老板就把这个烂事交给我处理。呵呵，敢情是招我来“救火”啊！好在运气不错，通过分析案情，查看研究资料，询问事件来龙去脉，终于发现税局、政府有很大责任，从专业角度和政府政策上找到了他们的瑕疵和失误，又经过多轮博弈，最终迫使税局承认执法有误，剩余税款不再追缴，政府也闭嘴了。自此，老板对我刮目相看，言听计从。他坦言，术业有专攻，税务专业嘛，还是听......

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还有一个案例。

我供职的另外一家大企业集团，钱多可人不傻，人才济济。我所在的集团总部财务管理中心有6个注册会计师，4个注册税务师，超豪华阵容，足以开一家会计师事务所，一家税务师事务所。你说这样的公司、这样的团队，牛—不—牛？在这样的公司、做这帮牛人的领导，我的心里真不踏实啊。

公司多年前收购了一家已经破烂不堪的百年国有茶厂，拥有知名茶叶的某品牌商标。当地县政府当然知道收购行为“醉翁之意不在酒”，于是要求公司在当地建个“茶叶博物馆”，土地由政府无偿提供，公司负责设计、建造，博物馆建成验收合格后无偿移交政府运营。如果公司不答应此条件，县政府不批准公司收购茶厂。公司为了打通产业链，低价拿地建设“茶叶特色小镇”，接受了该条件，累计花费8600多万元建设了这个博物馆并移交当地政府。

针对8600多万元的博物馆建造成本如何入账问题，集团财管中心在经过讨论研究后，指示由茶厂入账，按照“公益性捐赠”处理。然而，该茶厂一直持续亏损，根本没有利润，最终超过三年抵扣结转期限，从头到尾一毛钱也没有抵扣所得税，而开发公司的特色小镇后期盈利却又无法消化。入职后我才看到这个案例，真是心痛。这笔业务，签约主体、承接主体、对建造“博物馆”的会计认定和税务认定都有重大问题和税收规划空间，筹划好的话，起码可以节省所得税2100多万元（其他税种不细算了），最差也不应该出现公司现在的结果啊。呜呼！说好的事前税收筹划、重大交易架构设计呢？

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显然，上述第一个案例，税务风险产生于企业外部，来源于税局对交易事项的认定与企业截然不同。

笔者反复强调，税收是代表国家强制参与企业利益分配的行为。税务机关行使税收自由裁量权时，其内部岗位交叉设置，职责相互钳制，况且还有各级各样的执法检查督查指导。在依法治税的大环境下，税务干部徇私枉法、贪赃枉法的几率大幅降低。

恰恰相反，鉴于繁重的税收考核任务和财政压力，税局往往会严苛裁量，毕竟各为其主。多收税是执法错误，少征漏征或者不征税则属于失职渎职，谁敢承担这个责任？当然，对于税法模棱两可或者金额较小的事项，一般也不会产生太大麻烦和影响，顺水人情谁都知道怎么做。但是，对于重大事项，若真的相信会有人替你“两肋插刀”，那真是幼稚。知人性，明天理，不可不察。

可见，来源于企业外部的税务风险，特别是税局的严苛裁量，在搞关系行不通，内部专业能力又不够的情况下，必需要寻求外部——税务师事务所的专业帮助。这也是社会分工的必然规律。

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第二个案例，税务风险产生于企业内部，来源于企业财务人员对交易事项的认定和处理严重失误，很不专业，很不给力。

财税专业是实战应用领域，需要更多的经验和案例积累，如同医生、律师一样，不是靠背诵医药典章和法律条文多少、不是比证书、不是靠纸上谈兵就能解决问题的，而要靠建立在理论基础上的专业经验和案例积累。

企业财务人员，由于受到专业限制和高校财税专业的实战性和深度不够，加上财务人员自身的各种原因，很难对所有事项处理到位。更头疼的是，税务学在国内是一门尚年轻的学科，税收更是国家调控经济的手段之一，因此，税收政策复杂多变，指望企业财务人员完全胜任税务问题是根本不可能的，也必需寻求外部——税务师事务所的专业帮助。

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总之，企业的税务风险无时无处不在，它来源于两个方面：1、企业内部，主观故意和客观处理失误；2、企业外部，税务裁量严苛失当。这两个因素都会加重税收负担，倒逼企业必须寻求有胜任力的税务师的专业帮助。