企业会计制度与税法的差异分析之十三（固定资产成本的差异分析）

国产设备是指我国境内生产的设备

核定退税投资总额=投资各方的货币投资总额-已购免税进口设备总值

应退税额=增值税专用发票注明的金额*适用增值税税率

对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算公式，由主管税务机关补征其已退税款入中央库

应补税款=增值税专用发票上注明的金额*设备折余价值/设备原值*适用增值税税率

其中，设备折余价值=设备原值-累计折旧，设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算

《企业会计制度》规定，外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。按照此项规定，企业在计提折旧时，应按照冲减增值税后的固定资产原值作为计提折旧的依据。