鄂财函[2023]160号 湖北省财政厅 湖北省农业农村厅关于征求《湖北省农民专业合作社财务管理实施细则(征求意见稿)》意见的函

　　第五章 资产及运营管理

　　第三十条 合作社的资产包括货币资金、应收款项、存货、生物资产、固定资产、无形资产、对外投资、长期待摊费用等。

　　第三十一条 合作社的货币资金包括现金、银行存款等。

　　合作社应当建立健全货币资金管理制度，明确相关岗位的职责、权限，经办、审批等业务流程以及风险控制措施。应当建立现金开支审批制度，严格现金开支审批手续，严格遵守库存现金制度，不得超过规定限额。合作社应当依法开立银行账户，加强资金、票据和印章管理，支票和财务印鉴不得由同一人保管。货币资金各项收付行为应当取得合法有效的原始凭据，并有经手人、审批人等签名，严禁无据收付款。非出纳人员不得保管现金，确因工作需要委托他人代收款项的，代收人应当自收到代收款之日起三个工作日内如数交给出纳。不得坐收坐支、白条抵库、挤占挪用、公款私存或者私款公存。

　　合作社银行账号、账户不得出租、出借或转让。

　　第三十二条 合作社的应收款项包括与本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。

　　合作社应当建立健全应收及暂付款项管理制度，对成员往来、应收及暂付款设立明细账，反映应收及暂付款项的发生、增减变动、余额，应收及暂付款单位名称或个人姓名、成因、账期等财务信息，评估信用风险，跟踪履约情况，对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收，减少坏账损失。对有确凿证据表明不能收回的应收及暂付款项，应经成员(代表)大会讨论通过后予以核销。

　　第三十三条 合作社的存货包括材料、农产品、工业产成品、低值易耗品、包装物等产品物资，在产品，受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。

　　合作社应当建立健全存货管理制度，明确相关岗位的职责、权限，出入库、经办、审批等流程以及风险控制措施。存货入库时，应当办理清点验收手续，填写入库单，根据合同约定以及内部审批制度支付货款。存货领用或出库时，应当办理出库手续，填写领用单或出库单，合作社应当定期对存货进行盘点核对，财务年度终了前，进行一次全面盘点清查，做到账实相符。若有损毁，按合作社有关规定追究相关人员责任。

　　合作社应当建立健全采购、销售业务内部控制制度，明确销售、采购业务审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施，按照章程规定办理销售、采购业务，及时做好销售、采购记录，严格销售和采购合同、出库和入库凭证、销售和采购发票、验收证明等核对和管理。

　　第三十四条 合作社的生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

　　合作社应当建立健全生物资产管理、养护制度，明确生物资产管护人员岗位职责。加强对生物资产的成本、增减、折旧、出售、死亡毁损核算及管理。加强对消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产相互变更时的核算和管理。加强经济林郁闭后、产役畜淘汰后的核算和管理。

　　经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产投产后，预计净残值率按照其成本的5%确定。

　　第三十五条 合作社的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业农村基础设施等。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资也可列为固定资产。

　　合作社应当建立健全固定资产管理制度，加强固定资产购建、使用、折旧、处置管理，落实人员岗位责任制。应当明确固定资产购建的决策依据、程序、审批权限和责任制度，制定并严格执行可行性研究和预决算、付款及竣工验收等制度。合作社的在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产验收交付使用。

　　合作社应当建立固定资产台账，对固定资产定期或不定期地进行清查盘点。财务年度终了前应当进行全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照有关规定处理。

　　第三十六条 合作社的无形资产包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地经营权、林权，草原使用权等。

　　合作社应当建立无形资产台账，依法明确权属，落实有关经营、管理的财务责任，对无形资产进行分类核算和管理。

　　合作社应当建立健全无形资产摊销制度，确定无形资产摊销方法。摊销方法一经确定，不得随意变动。

　　第三十七条 合作社的对外投资是指合作社依法出资设立或者加入联合社，以及采用货币资金、实物资产、无形资产等向其他单位的投资。

　　合作社应当建立对外投资控制制度，明确对外投资业务审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。对外投资评估、决策及其收回、转让与核销等业务，应当由理事会提交成员(代表)大会决议。应当建立健全对外投资责任追究制度，加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案计划书、对外投资有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料取得保管人员责任。应当加强对投资收益的管理，对外投资获取的现金股利或利润、利息等均应纳入会计核算，严禁设置账外账。对外投资兴办企业的合作社，还应在会计报表附注中说明被投资企业当前的总资产、净资产和投资比例。合作社与社会资本共同出资开展的经营项目视同对外投资进行管理。

　　合作社应当定期或不定期对对外投资资产进行监督检查，严控投资风险。

　　合作社应当建立有价证券管理制度，加强对各种有价证券的管理。明确有价证券专人管理，建立有价证券台账，详细登记有价证券的名称、类别、购置日期、编码、数量和金额。

　　第三十八条 合作社经营项目是指合作社独资或者与社会资本共同出资开展与本社生产经营有密切关联的某项业务。

　　合作社应当建立经营项目管理制度，明确项目审批程序和收益管理办法。理事会接到项目建议后，应当成立论证小组进行论证。论证小组认为项目可行的，应当撰写可行性报告和实施方案，按章程规定的程序和权限进行审议和批准。应当建立经营项目责任追究制度，加强对审批文件和相关合同的管理。

　　第三十九条 合作社要增强资产经营风险意识，加大对经营项目的市场风险评估;对盈利不高和连续亏损项目，经民主讨论决策后要及时止损，确保项目投资及收益安全。

　　第六章 收入成本费用管理

　　第四十条 合作社的收入包括合作社的经营收入和其他收入。

　　第四十一条 合作社应当对收入及时结算，切实加强管理，严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。

　　第四十二条 合作社的费用包括经营支出、税金及附加、管理费用、财务费用和其他支出等。合作社应当按相关规定要求，及时申报税费。

　　第四十三条 合作社应当加强费用支出管理，建立必要的费用开支范围、标准和报销审批程序等制度，控制和节约各项费用支出，不得虚列虚报。

　　合作社的现金开支应遵循有关规定。合作社应根据自身实际制定开支审批权限，经成员(代表)大会讨论通过后执行。合作社的支出应当按照财务工作规范流程，由经办人在原始凭证上注明用途并签字后，按照审批权限，经合作社相关人员和负责人审批同意并签字盖章，由财务会计人员审核记账。大额支出、重大财务事项支出必须经成员(代表)大会决议通过后执行。

　　第四十四条 合作社不得承担属于成员和经营管理者个人的下列支出：

　　(一)娱乐、健身、旅游、购物、招待、馈赠等支出;

　　(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;

　　(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出;

　　(四)购买住房、支付物业管理费、修缮费用等支出;

　　(五)应由个人承担的其他支出。

　　第四十五条 合作社应当强化成本意识，加强生产经营各环节的成本管理，提高盈利水平。

　　第七章 盈余及盈余分配管理

　　第四十六条 合作社应当做好收入、成本费用核算，及时结转各项收入和支出，正确核算应缴税费及所得税费用，确定当年盈余，规范盈余分配。

　　合作社应当按照章程规定，编制盈余分配或亏损处理方案，确定盈余分配或亏损处理程序。

　　合作社年度盈余分配顺序依次是：

　　(一)确定当年盈余;

　　(二)弥补上年度亏损;

　　(三)计提盈余公积;

　　(四)确定可分配盈余;

　　(五)向成员进行盈余返还和剩余盈余分配，或转为出资。

　　第四十七条 合作社可以在章程中规定盈余公积提取的比例和用途，每年提取的盈余公积按照章程规定的比例量化为每个成员所有的份额。成员退社时应退还记载在该成员账户内的出资额和公积金份额。

　　第四十八条 合作社在弥补亏损、提取公积金后剩余的本年盈余，加上年初未分配盈余为当年可分配盈余。

　　可分配盈余按成员与本社的交易量(额)比例返还的，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十;返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。

　　成员的公积金份额应当包括盈余公积量化份额和资本公积量化份额。当年提取的盈余公积和当年因股金溢价或资产评估增值产生的资本公积均应当按照合作社章程规定量化为每个成员的份额。

　　接受国家财政直接补助和接受他人捐赠形成的财产应平均量化到每个成员，包括当年新加入成员。

　　第八章 财务清算

　　第四十九条 合作社解散、破产时，应当按照有关法律规定进行财务清算。

　　第五十条 合作社因章程规定的解散事由出现、成员(代表)大会决议解散、依法被吊销营业执照或者被撤销等原因解散，应当在解散事由出现之日起十五日内由成员(代表)大会推举成员组成清算组。逾期不能组成清算组的，成员、债权人可以向人民法院申请指定成员组成清算组，开始解散清算。

　　第五十一条 合作社的财务清算应当对合作社的财产、债权债务等进行全面清理，编制财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理办法。清算期间，未经清算组同意，任何组织机构和个人不得处理合作社的财产，包括宣布清算时的全部财产和清算期间取得的财产。

　　第五十二条 合作社接受国家财政直接补助形成的财产，在解散、破产清算时，不得作为可分配剩余资产分配给成员，具体按照《农民专业合作社解散、破产清算时接受国家财政直接补助形成的财产处置暂行办法》执行。

　　涉及剩余财产中国家财政直接补助形成的财产划转的，清算组应当将划转情况反映在清算方案中，并将清算方案报县级农业农村部门、财政部门备案，同时做好相关财务账目、原始凭证等资料移交工作。

　　第五十三条 合作社财产优先支付清算费用和共益债务后，按下列顺序清偿：

　　(一)与农民成员已发生交易所欠款项;

　　(二)所欠员工的工资及社会保险费用;

　　(三)所欠税款;

　　(四)所欠其他债务;

　　(五)归还成员出资、公积金;

　　(六)按清算方案分配剩余财产。

　　第五十四条 清算组发现农民专业合作社的财产不足以清偿债务的，应当依法向人民法院申请破产。

　　第五十五条 在宣布合作社解散、破产前六个月至宣布解散、破产之日，下列行为无效：

　　(一)无偿转让财产;

　　(二)非正常压价处理财产;

　　(三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保;

　　(四)对未到期的债务提前清偿;

　　(五)放弃应属于合作社的债权。

　　第九章 财务监督

　　第五十六条 合作社应当建立健全财务审计制度。监事会(执行监事)负责对财务收支的真实性、完整性、合法性、合规性进行内部审计。成员(代表)大会可委托第三方机构进行年度会计报表审计、项目专项审计以及理事长换届、离任审计。审计结果应向成员(代表)大会报告。

　　第五十七条 合作社应当建立健全财务公开制度。合作社理事长或者理事会应当按照章程规定，组织编制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告，于成员(代表)大会召开的十五日前，置备于办公地点，供成员查阅。鼓励合作社利用网络、电子屏幕等进行财务公开。

　　对于重大事项应当及时公开，自觉接受合作社成员日常监督。

　　代理服务机构应当及时提供财务资料，协助合作社进行财务公开。

　　第五十八条 合作社成员享有下列财务监督权：

　　(一)有权对公开的财务资料提出质疑;

　　(二)有权要求理事长对财务质疑进行解答;

　　(三)有权委托监事会(执行监事)查阅、审核有关账目;

　　(四)有权向合作社主管部门反映财务公开中存在的问题。

　　第五十九条 合作社解散、破产清算时，未按照有关规定处置国家财政直接补助形成的财产的，或者清算组成员因故意或重大过失造成国家财政直接补助形成的财产流失的，依法追究法律责任。

　　第六十条 合作社、合作社负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上有关主管部门可以责令限期改正。超期未改的，应当取消示范社和享受财政扶持政策资格。

　　(一)未按本制度规定建立健全各项内部财务管理制度的;

　　(二)内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的合作社财务规章制度相抵触，且不按照有关主管部门要求修正的。

　　第六十一条 任何单位或个人在合作社财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家机密、合作社商业秘密的，依法进行处理。

　　第十章 附则

　　第六十二条 本实施细则由省财政厅会同省农业农村厅负责解释。

　　第六十三条 本实施细则自2024年1月1日起施行。