企业年金税收递延政策影响分析

　　中国开始实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。企业年金税收递延优惠政策将惠及哪些人群?对个人购买养老险等有哪些影响?财新记者通过采访了解到，这次企业年金税收递延优惠政策惠及的主要人群为中央和地方大型企业的员工，个人需要缴纳的企业年金费用更低了，月工资约为6000元的大约能省30元。

　　12月6日晚，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，宣布自2014年1月1日，

　　中国养老保险体系主要包括基本养老保险（放心保）、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，职业年金主要针对事业单位，这部分由人力资源和社会保障部监管。

　　根据人社部统计，截至2013年6月底，中国已建立企业年金的企业达到59362家，企业年金基金积累达到5366.65亿元，参加职工1957.30万人，但目前全国参加企业年金占全部职工不到10%，主体为中央和地方大型企业。

　　“企业年金在我国主要由企业主导，这次的税收优惠政策主要针对个人缴费部分，而企业缴纳年金享受的税收优惠政策仍在5%的上限，因此此次政策对企业的刺激有限，不想买发起企业年金的民营企业仍然不愿意。”一位养老险公司的高层人士认为，这次企业年金税收递延优惠政策惠及的主要人群为中央和地方大型企业的员工，个人需要缴纳的企业年金费用更低了。

　　税收优惠政策后，可以少缴多少钱呢?企业年金分为三个环节，分别为即缴费(前端)、投资(中端)和养老金领取(末端)。其中，缴费环节由企业缴费和个人缴费构成。

　　此前，个人缴纳企业年金后，计算个人所得税时不得扣除这部分，并且企业缴费计入个人年金帐户被视为个人的薪金所得，需要缴纳个人所得税;企业年金在未领取之前，投资所得的收益也需要缴纳个人所得税。此次进行的税收递延优惠政策，意即将个人在前端和中端所缴纳的税递延至末端，个人只需要在领取企业年金时，按照领取时的金额及其他规定，缴纳个人所得税。

　　举一个例子，工作地点在北京的张某一个月工资6000元。根据平安证券的报告，国内一线城市企业年金缴费个人缴费为基本工资收入的3%-8%，平均5%;企业缴费为5%-10%。假如张某个人缴费5%，企业缴费10%。

　　此前，张某个人需要缴纳的费用为300元，原来需要缴纳的全部个人所得税约为40.8元，而2014年1月1日之后，可以少缴纳9元;企业缴纳600元，此前需要为这部分所得缴税，需要多缴18元的个税。因此，税收优惠之后，总共可少缴27元，此后的投资收益部分也免征个人所得税。

　　其中，个人缴税在规定范围工资4%部分可在税前列支，超出部分仍需计入用于扣除个人所得税。

　　平安证券非银行金融首席分析师缴文超指出，预计下一步政策的方向将是着手出台针对个人的税收优惠政策，从而促使这些个人群体从保险公司购买商业养老保险或者其他类型的养老产品。这种模式更加类似美国的IRA运作模式，下一步很可能是以保监会为主，出台相应的个险养老税收递延方案。

　　同时，上述养老险公司人士建议，上调企业年金企业缴费部分的税收优惠上限，比如上调到企业为全体员工支付的企业年金在职工工资总额10%以内的部分允许所得税前扣除，就能刺激民营企业加入企业年金计划，惠及更广大的职工。

        年金政策——财税[2013]103号 财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知