营改增后增值税差额征税及开票政策解析

来源:赵国庆 作者:赵国庆 人气: 时间:2016-09-01
摘要:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的相关规定可知,营改增差额征税

2.河北国税

差额征税开票规定(河北国税)

服务类型

纳税人类型

开票功能

发票开具

开票

方式

1.建筑服务

一般纳税人

正常开票功能

纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率或征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

方式三

小规模纳税人

正常开票功能

纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开。开具发票时,以取得的全部价款和价外费用按3%征收率全额开具增值税发票。

方式三

2.转让不动产

一般纳税人

差额征税

开票功能

纳税人自行开具。使用增值税发票管理新系统中差额征税开票功能按5%税率或征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。货物或应税劳务、服务名称栏填写不动产名称及产权证书号(无房屋产权证书的可不填写);单位栏填写面积单位;备注栏注明不动产详细地址,系统自动打印“差额征税”字样。

方式一

小规模纳税人

差额征税

开票功能

纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开。开具发票时使用增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具5%征收率的发票。

方式一

其他个人

差额征税

开票功能

可向不动产所在地主管地税机关申请代开5%征收率的增值税专用发票或增值税普通发票,使用增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具。

方式一

3.房地产开发企业(采取预收款方式销售自行开发的房地产项目)

一般纳税人

正常开票功能

纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外费用按11%的税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。

方式三

4.劳务派遣

一般纳税人(简易计税)

正常开票功能

纳税人自行开具。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

方式二或方式三

小规模纳税人(选择简易计税方法差额征收)

正常开票功能

纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开(不能自行开具增值税普通发票或需要开具增值税专用发票的,可向主管国税机关申请代开)。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

方式二或方式三

5.旅游服务   

一般纳税人(选择一般计税方法差额计税)

正常开票功能

纳税人自行开具。试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

方式二或方式三

小规模纳税人(选择简易计税差额征税)

正常开票功能

纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开。试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

方式二或方式三

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