税控之道

　　控制点四：相关税务科目的分析。税务科目的记录是一个持续的过程，其过程和结果将直接影响公司的损益表及资产负债表，同时，也是税务主管部门进行税务检查的首要文件。正确的税务事项的记录以及清楚合理的分析，不但能保证公司财务信息的准确性，同时也会大大增强税务主管机关对公司信息的信任度。

　　控制点五：为了确保各部门在整个流程中承担好各自的任务，作为流程责任人的税务部门在尊重现有业务的基础上，需要与相关部门签订责任备忘录，明确责任双方在何时、何地提交何种信息、报告、文件等。

　　控制点六：准确及时地进行纳税申报、税款缴纳以及对相关税务文件的存档管理，这是对过去工作最有力的证明，其重要性无需赘述。

　　结果检测，流程再造
　　税务流程制订完毕后，需要对流程的有效性进行抽样测试。检查不是为了实现税务流程的完美度，而是为实现税务工作目标而做。因此，税务流程检测包括两方面内容：税务流程能否保证税务工作目标的实现？税务流程是否得到了贯彻与执行？

　　税务流程检测的原则与方法主要有：
　　1.定期性。对流程的检查需要根据公司业务以及税务流程的繁简程度进行定期的测试。测试频度过少会降低测试的有效性；测试频度过多会减少相关岗位或部门对测试本身的敏感度，并且有可能增加职能岗位的工作强度。
　　2.独立性。测试必须坚持独立性的原则，必须有独立于税务部门之外的第三方进行控制点测试，同时抽样工作必须由第三方根据重要性的原则进行。
　　3.检查数量充分性。测试抽样数量必须得到保证。
　　4.结果分析及改进。通过抽样测试能够确定：税务流程能否保证税务工作目标的实现，决定了税务流程需要重新制订与否；税务流程本身能否得到贯彻执行，决定了哪些环节需要改进以及如何改进。既然我们寄希望于用严谨有效的流程来保障工作效率并减轻工作压力，那么我们就要充分尊重对流程执行状况的检测及分析结果。

　　前述六大控制点的执行状况即是检测的重点，具体的关注内容是：
　　控制点一：最新颁布的税收法律记录，针对本公司业务的影响分析，对相关部门的培训及支持记录；
　　控制点二：差异分析报告是否按时完成，税务经理以及会计经理是否审核；
　　控制点三：税务经理是否按时对税务报告进行审核；
　　控制点四：税务人员对相关会计科目分析是否按时完成，会计经理是否按时审核；
　　控制点五：是否与相关业务部门签订责任备忘录，是否及时更新；
　　控制点六：是否按时申报、缴纳税款并对相关文件进行归档。

　　税务经理应走出焦虑于“公司是否存在税务风险？风险在哪里？是否采取了恰当的措施？”等问题的困境，采取合适的行动，进而增加公司管理层以及税务机关对税务工作的信心，从根本上改善税务工作的环境。正如奥巴马所言：yes, we can。

　　(作者供职于IBM中国)