其他货币资金

　　货币资金，是指小企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。小企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如，原材料的购进，商品的销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，

　　都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，小企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不

　　合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。

　　货币资金按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金等。

　　一、其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。

　　外埠存款，是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是由银行签发的异地结算凭证，付款期为1个月，除填明“现金”字样的银行汇票外，可以背书转让。

　　银行本票存款，是指小企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。银行本票分定额本票和非定额本票。

　　信用证存款，是指小企业为取得银行信用证，按规定存入银行的款项。信用证结算是国际贸易的一种主要结算方式，向银行申请开立信用证应提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　在途货币资金，是指小企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金。

　　二、其他货币资金的核算

　　“其他货币资金”科目主要核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。在具体核算过程中，本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行

　　汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“外埠存款”等进行明细核算。

　　小企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，作相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。

　　（一）外埠存款的核算

　　外埠资金，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业发生“外埠资金”业务时，其具体的会计核算过程如下所示。

　　【例】2×18年5月7日，A小企业为临时采购需要在外地工商银行开设外埠存款账户，存人5000元；5月14日，采购员交来供货单位的发票，货物总金额为3000元，增值税额510元，货物尚未收到；5月21日将多余的资金l490元转回原开户银行，该A小企业的账务处理如下：

　　(1)开设账户时：

　　借：其他货币资金——外埠存款5000

　　贷：银行存款5000

　　(2)收到供货单位发票时：

　　借：材料采购3000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）480

　　贷：其他货币资金——外埠存款3480

　　(3)将多余的资金1520元转回原开户银行时：

　　借：银行存款1520

　　贷：其他货币资金——外埠存款l 520

　　（二）银行汇票存款的核算

　　银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业应向银行提交“银行汇票委托书”，并将款项交存开户银行，其会计核算过程如下所示。

　　【例】A小企业为取得银行汇票，将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11600元，之后将余额退还开户银行，该企业的账务处理如下：

　　(1)取得银行汇票时：

　　借：其他货币资金——银行汇票20000

　　贷：银行存款20000

　　(2)购买商品并取得发票时：

　　借：材料采购10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1600

　　贷：其他货币资金——银行汇票11600

　　(3)将余额退还开户银行时：

　　借：银行存款8400

　　贷：其他货币资金——银行汇票8400