构建国际税收新秩序 促进全球经济持续复苏

2016年第三次G20财长和央行行长会议举行——构建国际税收新秩序促进全球经济持续复苏

崔文苑 陈果静 刘畅        经济日报

占全球经济90%、全球贸易80%的G20国家，对于世界经济秩序的讨论决策，将影响着全球经济的走向。7月23日，在四川成都开幕的2016年第三次G20财长和央行行长会议引起全球瞩目。

作为大会的重头戏，7月23日上午召开的税收高级别研讨会，是G20层面首次举办的税收专题研讨。如何使国际税收合作更加公平高效、如何发挥税收“溢出”效应促进创新驱动……各国财长和国际经济组织代表纷纷表示，G20将在完善全球税收治理上发挥引领作用，通过建立公平高效的国际税收体系，为全球经济增长提供有力保障。

建立公平高效的国际税收体系

当前，全球经济处于从危机应对向长效治理机制转型、从周期性政策向结构性政策转型的关键时刻。

“G20国家需要加强沟通协调，凝聚政策共识，引导市场预期，提高货币政策的前瞻性与透明度，增强财政政策的有效性，营造政策环境支持关键领域结构性改革，推动全球经济复苏。”财政部部长楼继伟表示，税收是全球治理体系不可或缺的重要组成部分，是全球经济规则协调的重要内容，是促进全球经济复苏的重要手段。G20各国应探讨构建公平合理的国际税收新秩序，促进国际税收协调与合作。对此，楼继伟提出四项主张。

一是密切关注全球税收发展动向。G20各国应当站在全球高度，加强对税收领域的战略性、宏观性、机制性问题的研究，确保各个经济体实现财政安全和可持续发展的目标。

二是不断深化国际税收合作。在坚持已有税收合作机制的基础上，G20各国应思考在更大范围、更高水平、更深层次上开展国际税收合作。比如，减少国际间双重征税，防止互不征税，有效遏制逃避税，为国际贸易和投资的增长扫清障碍。

三是持续加强税收能力建设。G20要加强对发展中国家提供税收政策领域技术援助，有效整合项目资源，切实帮助发展中国家提高税收能力；要不断提高发展中国家在国际税收规则中的话语权，持续加强国内资源动员能力，增进社会福祉。

四是合理运用税收政策工具。坚持税收中性的原则，把税收政策的重点放在营造公平的环境、创造公平发展机会上面，在保持财政收入可持续的基础上，促进经济包容性发展。

发挥税收“溢出”效应促进创新驱动

在全球经济增长低迷之时，各国都希望通过税收政策来引导创新和创业，让全球摆脱新平庸，实现新的经济增长。

就在7月19日，国际货币基金组织（IMF）再度下调了全球经济增长预测：2016年将增长3.1%，2017年将增长3.4%。这相比4月的预测再次下调了0.1个百分点。“税收政策的确能够促进创新创业。税收政策要更有针对性，要重点放在创新方面。”IMF总裁拉加德表示，很多人认为，技术创新可以带来新的机遇，但要实现创新的经济效益，需要通过一系列鼓励创新的税收政策来鼓励研发开支，促进创新企业走向成熟等。

楼继伟表示，中国也正通过两方面的努力使税收政策能够更好地支持创新发展。一方面，通过营改增，把金融业、建筑业和物流业等行业的营业税改为增值税，不仅有利于专业化的分工，也为创新发展创造更好的条件；另一个是研发所得税加计扣除，中国破除了过去的一些障碍，如政府研发的投入可以作为实施单位的收入，可以作为激励股权，使他们能够获得股权等。

在加大税收政策对创新支持的同时，与会专家还认为，不能仅仅依赖税收政策。税收政策能够直接或间接地与创新相关，但创新是一个涉及多层面的问题，需要体现政策的多样性。

“通过税收政策来促进经济增长，做起来并不容易。”南非财政部部长戈登认为，不能仅仅局限于税收制度改革，他希望能够联动政治、经济等各方面的综合改革来提升当前人们对贸易和投资的信心。

加强税收确定性拉动贸易增长

在经济全球化的背景下，税收政策正成为企业跨国投资的重要考虑因素。但是，各国税制向更为复杂的方向发展，加之国家之间、企业之间的竞争需要等，对税收处理的确定性和一致性提出了挑战。

“在制定相关税收政策时，我们的出发点是让欧洲公民感受到经济增长和社会平等，确定和可延续的税收政策可以帮助我们实现这一目标。”欧盟委员会相关专家的发言获得了多方认可。

对于如何建立税收确定性，美国财长雅各布·卢认为，应注重长效机制的建立，而不只是只看短期效应和追求“立竿见影”。“政府在吸引外商投资中，特别希望税收政策发挥助力作用。这就需要革新税制。”他认为需要加大力气打破国家之间的税收“壁垒”，这需要通过G20合作机制，以解决双重征税和互不征税等让人“头疼”的难题。

俄罗斯财政部副部长马克西姆·奥谢金认为，税收的不确定性主要来自财政不可持续性。“由于俄罗斯油价降低，财政赤字已经达到3.5%。为了解决这样的不确定性，俄罗斯首先改进市场的可预测性，通过3年计划为政府解决财政、税收问题。”他说。

“在保证税基一致性和稳定性的过程中，我们发现一个现象，往往有弱势群体承担了很高的税负用于补贴富裕人群，这样的风险应该如何避免？”澳大利亚财政部部长莫里森表示，在衔接贫富人群之间税收收入时，该国在政策制定方面更多地考虑到了政策的可持续性。“对于处于初创时期的企业，我们加强了公共服务部门和私营企业之间的合作，让这些企业在创业初期不必承担过多的税负，这就需要对处于贫富两个阶层的企业，乃至人群所缴纳的直接税收进行调整。”莫里森说。

“我认为税收政策和管理的确定性是确保税收包容性的基石，并在促进一国投资增速方面有着重要的意义，这也是我们经济发展最主要的推动力。”加拿大财政部部长比尔·莫诺表示。

附件：

《G20财长和央行行长会公报》税收内容摘要

2016年07月24日              中华人民共和国财政部

10.我们欢迎在日本京都召开的G20/OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架首次会议，特别是参与该框架成员十分广泛，这将为及时、持续和广泛地落实G20/OECD的BEPS 项目并应对发展中国家面临的特殊挑战发挥关键作用。我们呼吁所有尚未就BEPS项目做出承诺的感兴趣的相关国家和辖区做出承诺，并平等参与该框架。我们也欢迎近期在有效和广泛落实国际公认的税收透明度标准方面取得的进展。我们重申呼吁所有还未做出承诺的国家，包括所有金融中心和辖区立刻做出承诺，最迟在2018年前实施自动情报交换标准，并签署多边税收行政互助公约。我们支持税收透明度与情报交换全球论坛就自动情报交换的实施情况进行监督，并期待在今年年底前收到其报告。我们核准OECD与G20成员合作提出的关于识别在税收透明度方面不合作辖区的客观标准建议。我们要求OECD在2017年6月前向我们报告辖区在税收透明度上取得的进展，以及税收透明度与情报交换全球论坛将如何管理国别审议进程，应对国家提出的补充审议要求，以便OECD在2017年7月G20领导人峰会前准备一份尚未在落实国际税收透明度标准上取得满意进展的辖区清单。对列入清单的辖区将考虑制定防御性措施。我们鼓励各国和国际组织帮助发展中国家加强税收能力建设，为此，我们对IMF、OECD、联合国和世界银行成立的新的税收合作平台，以及这些机构关于支持税收改革的有效技术援助机制的建议表示认可。我们期待在2017年年中收到相关进展更新情况。我们支持亚的斯税收倡议的原则。我们认识到非法资金流动对各国经济都会产生巨大负面影响，并将继续推进G20在这方面的工作。

11.我们认识到税收政策在更广泛的强劲、可持续和平衡增长议程中发挥着重要作用，也认识到公平、高效的国际税收环境对减少税收体系冲突的重要作用。正如我们在G20税收高级别研讨会讨论中所强调的，我们重视税收政策工具在促进创新驱动和包容性增长的供给侧结构性改革上的有效性，也重视税收确定性对于促进投资和贸易的益处。为此，我们要求OECD和IMF继续在促增长的税收政策和提高税收确定性方面开展工作。

12.我们重申要求FATF和税收透明度与情报交换全球论坛在我们10月会议前，就如何加强国际透明度标准实施，包括获取法人和法律安排的受益所有权信息并开展跨国信息交换提出初步建议。