马鞍山市地方税务局公告2017年第2号 马鞍山市地方税务局关于发布 《印花税征收管理实施办法》的公告

马鞍山市地方税务局关于发布 《印花税征收管理实施办法》的公告

马鞍山市地方税务局公告2017年第2号         2017-12-19

　　《马鞍山市地方税务局印花税征收管理实施办法》已经审议通过，现予以发布，自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。

马鞍山市地方税务局

2017年12月19日

马鞍山市地方税务局印花税征收管理实施办法

　　第一条 为进一步规范印花税缴纳和征收行为，便利纳税人，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)及其施行细则和《安徽省地方税务局关于发布《印花税管理规程(试行)》实施办法的公告》 (2017年第3号)等规定，结合我市实际情况，制定本办法。

　　第二条 书立、领受《印花税暂行条例》列举的应税凭证及财税〔2006〕162号文明确的各类应税凭证的单位和个人，都是印花税纳税义务人(以下简称纳税人)，均应按规定向主管税务机关申报缴纳印花税。

　　第三条 纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称应纳税凭证)等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》(以下简称《登记簿》)，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

　　《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方(或领受人)名称、书立(领受)时间、应纳税凭证金额、件数等。

　　第四条 税务机关可与银行、保险、工商、不动产管理、科技等有关部门建立定期信息交换制度，利用相关信息加强印花税税源管理。通过加强部门协作，实现相关信息共享，构建综合治税机制。

　　第五条 纳税人应根据应纳税凭证的性质，分别按《印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率，自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票。

　　一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

　　第六条 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。增值税小规模纳税人汇总缴纳印花税的期限为一个季度，纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税金额大小核定申报纳税期限。

　　采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

　　第七条 纳税人应根据应纳税凭证的性质，按规定据实计算申报应纳税额。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据;未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

　　第八条 纳税人有下列情形的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则核定纳税人印花税计税依据：

　　(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

　　(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

　　(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

　　第九条 印花税核定征收计税依据按不同类型的应税凭证分别核定，其中，购销合同核定依据的销售额为不含增值税。具体标准如下：

　　(一)购销合同：工业，按照销售额100%的比例核定;商品、物资批发业，按照销售额80%的比例核定;商品批零兼营业(批发零售业务销售额划分不清的)，按照销售额70%的比例核定;商品零售业，按照销售额60%的比例核定;其他行业，按照销售额100%比例核定。

　　(二)加工承揽合同：按加工或承揽收入100%的比例核定。

　　(三)建设工程勘察设计合同：按收取的勘察、设计费用100%比例核定。

　　(四)建筑安装工程承包合同：按承包金额或工程造价100%比例核定。

　　(五)财产租赁合同：按租赁金额100%比例核定。

　　(六)货物运输合同：按运输费用100%比例核定。

　　(七)仓储保管合同：按仓储保管费用100%比例核定。

　　(八)借款合同：按借款金额100%比例核定。

　　(九)财产保险合同：按保费收入100%比例核定。

　　(十)技术合同：按转让、咨询、服务等取得收入100%比例核定。

　　(十一)产权转移书据：按取得收入100%比例核定。

　　第十条 主管税务机关核定征收印花税，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，并注明核定税目名称、征收方法、征收范围、核定比例和税款缴纳期限。未包含在核定征收凭证范围内的其他应纳税凭证，仍应按规定据实计算缴纳印花税。

　　第十一条 核定方式一经确定，原则上一年内不作变更调整。遇有纳税人对核定结果有异议经核实确有问题的，或纳税人生产经营、合同管理等状况发生重大变化，需要重新 进行核定或调整征收方式的，主管税务机关可以进行调整，同时制作《税务事项通知书》送达纳税人。

　　第十二条 纳税人在核定范围内的应纳税凭证已据实缴纳印花税的，凭其已缴纳入库税款的税票可相应进行抵扣。

　　第十三条 税务机关根据印花税征收管理的需要，本着既加强源泉控管，又方便纳税人的原则，可按规定委托有关单位代售印花税票或代征印花税，并加强指导、监督和检查。

　　(一)可委托金融、保险等部门负责代售印花税票、代征签约另一方的借款合同、财产保险合同的印花税;

　　(二)可委托不动产管理、工商、科技等部门代售印花税票、代征应税权利许可证照的印花税;

　　(三)可委托公共资源交易中心等部门代售印花税票、代征购销合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同的印花税。

　　可积极尝试与其它适合委托代售印花税票、代征印花税的单位合作。

　　第十四条 税务机关应加强对代售印花税票和代征印花税的管理，建立健全与受托相关部门的代售代征工作机制，严格按照规定履行各自职责。

　　主管税务机关应与代售、代征单位签订《委托代征协议书》，明确税款结报期限、存票的最高限额、代售或代征手续费支付比例和其他责任。

　　代售、代征单位应定期向主管税务机关报送《税收票款结报缴销单》、《税收票证结报缴销手册》、《代征代扣税款结报单》以及主管地税机关要求报送的其他资料，详细提供领售印花税票和代征税款的情况。

　　主管税务机关指市、县级税务局。

　　第十五条 违反印花税征收管理相关规定的，按照《税收征管法》、《印花税暂行条例》有关规定进行处罚。

　　第十六条 本办法自2018年1月1日起施行。

　　第十七条 本办法由国家税务总局马鞍山市税务局负责解释。

关于《马鞍山市地方税务局印花税征收管理实施办法》的解读

　　一、《办法》出台的背景

　　为贯彻落实好国家税务总局《印花税管理规程(试行)》，安徽省地方税务局制定了《印花税管理规程(试行)实施办法》。省局实施办法中要求各地制定具体操作办法。为便利纳税人申报缴纳印花税，我局在结合我市实际情况和周边地市执行情况基础上，广泛征求意见，制定了《马鞍山市地方税务局印花税征收管理实施办法》(以下简称《办法》)。

　　二、主要内容

　　《办法》共有17条。

　　第一条明确了制定《办法》的目的、依据。

　　第二条明确了印花税纳税人及纳税义务。

　　第三条至第四条，对纳税人保存印花税应纳税凭证提出要求，并要求税务机关通过部门协作和信息管税加强税源控管。

　　第五条至第七条，强调纳税人据实申报的纳税义务、申报方式和纳税期限。明确了营改增后印花税的计税依据。

　　第八条至第十二条，规定了印花税核定征收的情形，核定方法、核定范围、核定比例、核定期限、核定调整，并对已纳入核定范围或未纳入核定范围的应税凭证如何征税做出了规定。

　　第十三条至第十四条，明确了印花税代售代征的范围和工作流程，对加强印花税代售代征管理和支付代售代征手续费也提出了具体要求。

　　第十五条明确对违反规定的应依法依规处罚。

　　第十六条明确《办法》的施行时间。

　　第十七条明确《办法》解释机构。