锡税稽罚[2023]130号 股东以其亲戚名义向单位借款未归还视同股东利股红分配

　　锡税稽罚﹝2023﹞130号

　　行政处罚相对人：江苏****电力有限公司

　　处罚单位：国家税务总局无锡市税务局稽查局

　　处罚金额(元)：4,725,778.60 没收金额(元)

　　处罚日期：2023-12-07

　　违法事实：

　　2021年5月，你单位股东黄某因个人原因以其亲戚名义向你单位借款16500000.00元，截至2023年4月17日(税务检查通知书送达之日)尚未归还。截至2022年12月31日，你单位股东黄某因个人原因共向你单位借款7773893.00元，截至2023年4月17日，黄某已归还你单位645000元，剩余款项7128893元尚未归还。经核实，上述款项均未用于本企业生产经营，应视同股东利股红分配，你单位未代扣代缴个人所得税(利股红)。

　　处罚结果：对你单位未代扣代缴的个人所得税处一倍的罚款，计4725778.60元。

　　处罚依据：

　　1、追缴税款个人所得税

       根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)“负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴”;《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第二条“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视未企业对个人投资者的利润分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”之规定，对违法事实责成扣缴义务人补扣缴利息、股息、红利个人所得税4725778.60元【(16500000+7128893)×20%】。

　　2、定性及处罚

       根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”