福建国税12366热点、难点问题解答汇总

10.我单位使用境外公司网站查询信息，支付网站使用费给境外公司，是否需要征收增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

贵公司接收的服务如属于上述文件规定的范围，需为境外公司代扣代缴增值税。

11.电影院销售电影票取得的收入是否可以申请增值税简易征收？
答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2第一条第六款第四目的规定：“试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。”

电影院销售电影票取得的收入属于电影放映服务的收入，因此可以按上述文件规定申请增值税简易征收。

12.农村合作社自产自销薏仁是否属于免税的范围？
答：根据《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

另根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定：“一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。”

因此，农民合作社销售本社员自产的薏仁，免征增值税。

13.利用废弃酒糟再生产是否有增值税优惠？
答：根据《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）规定：“四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：……（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。……”

因此，如果符合上述文件规定，以废弃酒糟为原料自产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气增值税实行即征即退50%的政策。

14.公司销售三轮柴油车（单缸机）是否能享受增值税优惠？
答：一、根据《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“一、下列货物免征增值税：
……

4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。”

二、根据《财政部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》（财税〔2002〕89号）规定：“不带动力的手扶拖拉机（也称‘手扶拖拉机底盘’）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于‘农机’，应按有关‘农机’的增值税政策规定征免增值税。

本通知自2002年6月1日起执行。” 

因此，从事批发和零售三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆），属于农机，应按有关农机的增值税政策规定征免增值税。

15.批发零售农机和生产销售农机是否都适用增值税免税政策？

答：一、根据《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“一、下列货物免征增值税：……4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二条第四款规定：“纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：……4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；……”

因此，批发零售农机适用免征增值税政策，但是生产销售农机产品增值税税率为13%。

16.纳税人批发、零售图书是否免征增值税2013年已经缴纳的增值税税款应如何处理？

答：根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）规定：“第二条自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
……

第八条本通知自2013年1月1日起执行。按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税，凡在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。”

同时，纳税人应依照《福建省国家税务局关于增值税纳税人适用免征增值税规定若干管理事项的公告》（2014年3号）第三条的规定对增值税专用发票予以追回。

因此，纳税人批发、零售图书自2013年1月1日起至2017年12月31日免征增值税，2013年已经缴纳的税款请按照上述文件规定处理。

17.图书批发、零售环节免征增值税,享受此优惠是否需要备案？备案需要提交哪些资料？
答：根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）第二条规定：“自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。”

纳税人享受财税〔2013〕87号政策属于增值税优惠备案事项，在《涉税业务工作规程》未修订前，纳税人暂先向主管税务机关提交《增值税税收优惠事项备案表》。

18.企业购买永辉超市的购物卡是否可以索要增值税专用发票？
答：根据《福建省国家税务局关于销售单用途商业预付卡有关增值税征收管理事项的公告》（闽国税公告〔2014〕2号）规定，纳税人以销售单用途预付卡方式销售货物（含劳务）、提供服务的，应界定为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第一款和《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条第一款的销售结算方式，即属于直接收款方式销售货物或提供服务，应在销售单用途预付卡并收取销售款项的同时确认纳税义务发生时间，即收款的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人销售单用途预付卡应按纳税义务发生时间开具发票，货物名称统一为“单用途商业预付卡”。若开具增值税专用发票后，因发生红字冲减的情形且不符合发票作废条件，应当依照开具红字发票相关规定开具红字发票的，未按规定开具的，不得扣减当期销项税额。

因此，纳税人购买永辉超市的购物卡，若符合增值税专用发票开具条件，可以向其索要增值税专用发票，永辉超市应按相关规定开具。

19.纳税人销售联合收割机，有发动机号和车驾号，在农机局上牌，是否属于销售机动车？纳税人销售时应开具什么发票？
答：根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第294号）第三条规定：“车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。”

附《车辆购置税征收范围表》中农用运输车包括：
“ 1.三轮农用运输车
 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车

2.四轮农用运输车
柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车”

因此，联合收割机不属于机动车，可以选择开具增值税普通发票或者增值税专用发票。