小微制造企业：增值税税负较大 所得税减免“意义不大”

　　“很惊喜，做了二三十年的物业服务，第一次享受到这样的政策。”四十多岁的曹女士是深圳一家物业公司的老总。该司年毛收入数百万元，但是由于成本大幅上升，近几年来净利润一直徘徊在30万元以内。

　　虽然属于小微企业，但因利润超过了20万元，因此，国家针对小微企业出台的力度较大的税费减免政策，曹女士的企业一直“够不着”，一年还是要多掏几万元的税费。不过，这种情况在今年10月1日之后将会改变。

　　从2015年10月1日起到2017年底，国家将依法减半征收企业所得税的小微企业范围由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。

　　《第一财经日报》记者采访中发现，不少小微企业处于初创期，减免的税收金额虽然不多，但对它们来说可谓是解燃眉之急。但是，也有一些企业认为，税收减免力度仍有待加大。

    相关政策——国家税务总局公告2015年第61号 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 

　　小微企业认定指标合理吗？

　　一个企业是不是小微企业，主要看三方面指标：年度应纳税所得额不超过30万元；从业人数不超过80人(其中工业企业不超过100人)；资产总额不超过1000万元(其中工业企业不超过3000万元)。

　　宋国岩是深圳市胜谷科技有限公司总经理，为企业提供商标注册及代理记账等一条龙服务，常年与小微企业打交道。他对本报记者表示，小微企业指标的设置很合理。“虽然资产总额的限额是1000万元和3000万元，年度应纳税所得额却不能超过30万元，看起来差距很大。但是不少企业在初创时期，投入很大，盈利却很少。”

　　他以互联网行业为例分析，比如有些提供美甲师和瑜伽师上门服务的互联网平台前期交易额很大，但大部分利润给了合作伙伴如按摩师，自己的广告和营销成本太高，前几年可能都会处于亏损状态。“现在国家放大优惠空间，将为小微企业提供更多的成长空间。”

　　曹女士的公司管理着5个小区，一个月一个小区收费十来万元，每月的毛收入算下来七八十万元。但是成本摊得太大，一个月要40多万元的开支。“一个小区要六七名甚至十几名保安，一个人4000多元的工资，还要包吃包住。还有保洁人员、电工水工之类的。人力成本是我们最大的开支，而且年年都在上涨。总体算下来一年的纯利润将近30万元。”她们公司去年交了40多万元的税，其中营业税30万元左右，增值税五六万元。

　　曹女士笑着说，去年她们公司的应纳税所得额大概30万元，超过了20万元的标准，企业所得税不能减半，但是今年应该就可以了。

　　应纳税所得额是企业所得税的计税依据，为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。做了二三十年财务工作的曹女士对本报记者解释：“年应纳税所得额是指根据税法调整以后的利润，调整的力度每个行业有所不同。对于物业行业来说，调整的力度很小，差不多等同于年净利润。”

　　去年从深圳大学毕业的李志强上半年在当地注册了一家文化传媒公司，主要业务是品牌设计、软件开发和展会策划，有5位员工。他对税收减免之后的成本盘算得更为具体：“如果我们今年能净赚20多万元，那么新政策之后企业所得税只需要交2万多元，比以前少交一半。”

　　他们公司位于南山区，面积48平方米，每月租金四五千元。仅仅是上面一项减免的税收就能抵得上他半年的租金了。对于初创型的企业来说，这可能是“帮大忙了”。

    相关政策——财税[2015]99号 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

　　力度不够大？

　　从今年年初到2017年底，对于月销售额或营业额不超过3万元的小微企业主来说，还可以不用交教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费等4项政府性基金。

　　不过，对于一些企业主来说，上述政策和前述企业所得税的减免力度仍有待加大。周凯（化名）是深圳一家生产自动化设备的企业主。他对本报记者表示：“月销售额3万元指的是规模很小的公司，基本上刚成立，而且营业额也不会长期这么小。而在企业所得税这一块，制造业企业一般交不了多少，增值税才是大头。”

　　他补充道，企业所得税虽然是按照纯利润的25%来交，但是一般会通过一些合理的方式去规避。

　　增值税是制造业的主要税种。他们公司年销售额1000多万元，但是每年交的四五十万元税中，九成以上是增值税，企业所得税不过几万元。“那些小微企业交的企业所得税就更少了，这个税收减免意义并不大。”

　　在小微企业中，抱怨比较多的是制造业的增值税。中山大学岭南学院财政税务系主任林江在接受本报记者采访时表示：“不管企业赚不赚钱，只要有交易，都要征税。而企业所得税虽然征收比例高，但是赚到钱之后才征收的。”

　　林江说，近几年来针对小微企业的政策持续地释放出来，优惠程度越来越高，会产生一定的效果。而小微企业减免下来的税收总额并不多，对国家影响不大。

　　他补充道，虽然有政策红利，但是税收优惠如果一开始就能一步到位，企业对于扩产和产业升级的积极性会更高一些。

    相关政策——财税[2015]96号 财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知

　　程序不够简单？

　　本报记者在采访中发现，不少小微企业主并不了解也不关注税收政策，直接将账目外包给财务公司，收费三五百元至千元不等。

　　林江也担心，小微企业可能因为对税务监管部门的误解和缺乏信任而不愿意去做资质认定。

　　不过，宋国岩称，从他实际的操作经验来看，在深圳小微企业享受税收优惠的过程很简单，不需要经历复杂的资质审批和认定程序。“直接去税务局就可以，跟原来没有优惠时是一样的操作，没有增加程序上的负担。以前报完税，税务局直接从企业的账户上扣税，现在如果企业享受优惠的话就不扣了。税务局只是通过企业上报的财务报表审核三个指标，尤其是看销售额。”