个人无偿赠与股权是否缴纳个税

个人无偿赠与股权是否缴纳个税

　　对于个人受赠的股权，按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定：个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，应当缴纳个人所得税。按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(九)项的规定，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)规定个人发生的三项行为取得的收入为偶然所得，即：个人为单位或他人提供担保获得收入;受赠人无偿受赠房屋取得的受赠收入;企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入。因此，个人取得赠送的股权不属于偶然所得，同时，也不属于《中华人民共和国个人所得税法》规定应征个税的其他八项所得。也就是说，个人取得赠送的股权不属于个人所得税的征税范围，不需要缴纳个人所得税。

　　个人无偿赠与房产，赠与方不缴纳个人所得税，但对个人无偿赠与股权，赠与方没有取得货币、货物、其他经济利益，即未取得股权转让所得是否缴纳个人所得税呢?根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》规定：股权转让收入应当按照公平交易原则确定。第十一条第一款：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。第十三条第二款：视为有正当理由的情形之一：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。因此，将股权无偿赠与给能提供具有法律效力身份关系证明的子女，属于有正当理由情形，转让方不需缴纳个人所得税。如果是无正当理由就需要缴税的，虽然无偿转让，税务机关可以依法核定股权转让收入，扣除股权计税成本以及股权转让相关的印花税等税费后的余额为股权转让应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

　　来源：中汇武汉税务师事务所十堰所    作者：钟燕

　　2011年12月的解析——

个人无偿赠与房产符合条件不需缴税

　　张先生一家人目前已出国定居，所以打算将国内自有的一套房产赠给张先生的弟弟。张先生想知道个人无偿赠与房产是否需要缴税？

　　根据《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

　　《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：1.离婚财产分割。2.无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。3.无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。4.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　因此，房屋产权所有人张先生将房屋产权无偿赠给其弟弟免征营业税、个人所得税和土地增值税，其弟弟无偿受赠房产不必缴纳个人所得税。

　　需要注意的是，根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）规定，对于个人无偿赠与不动产的行为，应对受赠人全额征收契税，同时还要缴纳相应的印花税。 

　　来源：中国税务报   作者：黄小琴