与“营改增”相关的十七个内控问题

八、修改采购业务内控流程，重点体现增值税管理特色
营改增会影响采购计划，因为有了可抵扣进项，采购金额都会改变，同样，批准权限的级别也要改变，本来批的是买价，现在可能批的是含税或者不含税价，必须在公司内部流程中描述清楚，否则会引起不必要的歧义。

已有供应商的清单要统一梳理，而不是招标时临时询问税务资格。大公司对供应商是统一管理的，就是有个入围门槛。由于营改增是与时俱进，并非一蹴而成，所以供应商们有的能给可抵扣的增值税专用发票，有的不行，即便购买同样的服务，也是如此。所以，必须专门派人逐一联络供应商，询问是否能提供正规的可抵扣的增值税专用发票，如果不能，也行，降价或者干脆今后不买他家的了。在日后的采购流程中，尤其是对服务的采购，能提供可抵扣发票的加分，不能的减分，这在招标和合同谈判时都要非常的注意，直到全国的所有营业税都改为增值税。

采购定价，又是博弈时。有的供应商只提供服务，这里要关注能不能给可抵扣专票的问题；有的供应商是货物劳务一起提供，且经常是一起谈判价格的，这就要唇枪舌剑，剖析货物多少钱，劳务多少钱，各给什么票，等等。如果不能提供可抵扣专票，则，要求降价。

采购合同的签约，只要是履行期间在对方的营改增时点之后，或者跨对方的营改增时点，那就要详细约定获取什么样子的发票，确保符合税局要求，也为本公司的税务安排提供支持数据。当然，不改增值税的服务除外。

九、营改增时点上，在途发票和已提供劳务但未开发票的处理
在途这段时间，不仅是邮政运输快递等时段，还含买卖双方经办人员办交单手续所耗时间，有时，后者比前者还要悠久。即便买卖双方是邻居，也不可能做到卖方开出发票能让买方即时入账。

首先还是税务岗和业务人员，梳理掌握在途发票有多少，分别是什么合同下的哪批服务，为什么在途，如果是本公司开早了，那要准备退回换开新的，如果是对方懒怠收取，则需要做游说工作，说明过了这个时点再给的发票就不一样了，以各种理由请对方早日签收，等等。当然游说客户的事情不好做，但考核之下必有勇夫，如能把退票率也纳入本公司销售人员的考核指标，效果肯定不同。

由于劳务不可能天天结算，有的是做完了才结算，有的是非到年末不结算，有的是跨期很长，年末也不一定给结算一次，有的是做完之后很久才给结算，所以，营改增时点上已经做了一些劳务但尚未开出发票的肯定存在，作为卖方，公司最好在时点之前“一刀切”，争取结算一次，开出发票给客户，或者和客户商议好，虽不一定要结算，但开出的发票以营改增时点划分，前面的服务票后面的增值税票。

哎，这一小节说起来真容易，做起来非常难的，尤其是争取结算，这基本不可能，于是，只能公司估摸个数字先开出服务票备着，日后真结算时，客户还未必肯收，最终，很可能还是得开出增值税票给人家，那么，非常可能就是要交增值税了，因为增值税是以票控税。税负么，自己算去，如果觉得重大，那么，把这一块也纳入本公司销售人员考核指标，以求效果，但是这块真的很操作，所以也要有同情心，不能逼疯销售人员。

十、营改增时点后，退回原营业税发票的处理
如果营改增时点之前开出的服务票在时点之后被退回并要求重开，那么，非常可能，只有开增值税发票给客户了，效果，你懂的。这一点，各地政策可能不同的，对策是，极早和税务沟通，极早和客户沟通，竭力避免这种情况，额，最好也和销售人员的考核挂钩。可怜的销售人员！

十一、营改增时点后，冲减原服务销售额的处理
很多业务可以审减，营改增政策也规定客户中止、退款的业务可以申请退回原缴纳的营业税，但是，现实和政策是有差距的，这种退税，基本大概几乎毫无可能，因此，对策是，游说客户不要审减不要退款，或者营改增时点前，尽量少结算收入，避免时点后审减或者退款。

十二、营改增时点上，与供应商未结算劳务的处理
类似第八，也会有不少。这里的风险是，供应商可能也营改增了，他们将来提供的会是增值税发票，但是本公司呢，营改增前接受了劳务，营改增后取得了发票，如果拿这个发票去抵扣，则很有偷税漏税的嫌疑，因为没有谁能证明本公司不是故意晚要发票的，尤其对税局做出大量的如此说明也是很难。

如何对策？可以要求业务人员与供应商确认营改增时点的劳务量，估计金额，在时点做挂账处理，今后收到这些挂账劳务对应的发票，一律不得抵扣。可以在营改增时点日编制不得抵扣清单，列示供应商名字、合同名字、不得抵扣金额，简称清单三，这个清单要同时发给财务部和业务部门。或者，不挂账也行，但这个清单要有。很麻烦？会被抵制？但这些工作量比起被税局狠罚的风险，是大是小，每个公司都可自行评估了。

十三、由于以上影响，对公司年度预算目标完成的情况的预测和处理
营改增后，公司的收入成本都不同了，下半年，预算完成与否，每月都要精打细算，拟IPO企业和上市公司更是关注这些，公司应组织测算数据，交预算管理部门，适当调整预算目标或者考核指标。

十四、开出、收取增值税发票的处理
营改增后，开出、收取发票都与服务票不同，尤其是大量开、收票据的公司。公司应预先培训人员，必要时开发软件，充分估计工作量，否则，开不出票是违规的，收票来不及认证是吃亏的。

十五、对一般会计流程的梳理和调整
无论原来是否一般纳税人，会计科目都要增加，应交税费的明细、营业收入的明细都得改变，以符合税款计缴和满足公司管理的要求。有的公司，会计相关的IT系统非常复杂，改变任何科目都需要论证，自然要早走内控规定的流程，务必在营改增时点之前完成设置。而系统简单的公司，论证和审批流程也必须应有尽有，这是重要内控文档，得留着备检查的。

增值税核算的会计核算是和营业税不同的，需要重新设计计算表单，以及记账分录。系统复杂的公司，可能对模块功能都要有所调整，这些改变，都需要有文档留存备查。

前述清单一、二、三，财务和业务人员均应发放，以协助工作。

十六、重新进行税务筹划
有的公司，筹划很大，复杂业务情况下为节税专门开设专业公司的都有，增值税情景下这些都可能改变，不排除影响公司的架构，这架构如有改动，则所得税会被一并影响，因此，早做纳税筹划那是必须的。

十七、了解并积极申请税收优惠
根据已有政策，积极享受应有优惠，首先要了解公司可以享受哪些优惠，申请流程是什么，需要提供哪些资料。业务如流水，不舍昼夜，早申请早受益，忘记申请那是不对的。

好，暂时想起这么多，尽量少写也5K字了，其实每一节都可以展开形成独立长文的。内容不见得正确，但标题都是风险点和关键控制点，具体怎么做，以当地主管税局的说法为准。

到了期末，又该做内控评估内控审计了吧，那么要注意检查以上各点是否做到，是否做的正确，是否有文档留存，讨论审批手续是否严格等，这是重点，要有专门测试底稿，千万不要忘记噢。