粤地税发[1999]12号 广东省地方税务局关于企业所得税几个具体问题的通知[条款废止]

广东省地方税务局关于企业所得税几个具体问题的通知[条款废止]

粤地税发[1999]12号      1999-1-12

各市、县、自治县地方税务局、省局直属分局、稽查分局：

　　根据各地的反映，经研究，现对企业所得税的几个具体问题明确如下：

　　一、[条款废止]关于费用摊提问题

　　(一)按照现行规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，不得移转以后年度补扣。考虑到一些国有企业原来所得税管理不够规范，客观上造成一些扣除项目应计未计，因此，对1997年发生的应计未计扣除项目，企业可向主管税务机关提出申请，说明情况，经批准后可在1998年度补扣，1998年度开始发生的应计未计扣除项目不得在以后年度补扣。

　　(二)纳税人按有关合同预提应交给其他部门的费用，包括租金、利息等，如果超过合同规定的付款期仍未支付的，不得继续预提，年度申报时应将超过付款期未支付的部分调整为应纳税所得额，待实际支付时再按实扣除。

　　二、对减税企业查出问题的处理

　　对批准享受减征所得税照顾的企业，查增的所得额，仍可按减征比例给予减征照顾，应征比例部分应征收入库。如属定额减征的，超过减征部分应征收入库。

　　三、[条款废止]对亏损企业查出问题的处理

　　对亏损企业查增所得额后仍为亏损的，按粤地税发[1996]281号文的有关规定处理;对查增所得额抵减自报亏损额后有盈利的，盈利部分按粤地税发[1998]5号文的规定依法定税率(33%)单独计算补缴所得税。

　　四、[条款废止]工效挂钩企业工资列支问题

　　从1998年度起，经批准实行工效挂钩的企业，按“二个低于”的原则提取工资额，在实际发放时予以税前扣除。1998年以前提取的工资额，在提取时已作税前扣除，但一些企业还留有余额未发放，因此，对1998年以前提取的工资仍留有余额的，可不作纳税调整。1998年及以后年度发放工资时，凡发放数在原来余额以内的部分，不得再作税前扣除;发放数超该余额部分，可作税前扣除。