| 公务用车、交通补助及私车公用等如何计缴个人所得 |
| 各地税局 |
地区口径 |
| 税务总局 |
国税发【1999】58号：
二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 |
| 陕西税务 |
【陕西税务】交通补贴是否可以享受“公车补贴”个税扣除政策 留言时间：2021-03-04
我司是陕西西安入驻企业，公司未配置公务用车，每月会给员工在工资中发放“交通补贴”用于员工日常业务办理，请问这种情况是否可以享受公车补贴个税扣除？ 参考制度文件：《陕西省财政厅 陕西省地方税务局关于个人因公务用车制度改革取得的补贴收入有关个人所得税问题的通知》 （陕财税[2015]10号）
税务总局陕西省税务局
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言 已收悉，现答复如下：
陕财税〔2015〕10号文件的制定依据是《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号），“个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”
因此“公车补贴”收入是属于个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车补贴收入，符合上述规定，发放的公车补贴收入符合国税发〔1999〕58号文件省税务局确定的标准，可以在税前扣除，超过标准的应并入工资薪金所得计征个人所得税。
上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。 |
| 山西税务 |
国家税务总局山西省税务局关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题的公告
发布时间：2020-11-25 来源：国家税务总局山西省税务局
国家税务总局山西省税务局公告2020年第10号
国家税务总局山西省税务局关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题的公告
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号,国家税务总局公告2018年第31号修改）第二条规定，经山西省人民政府批准，现将个人通讯补贴收入征收个人所得税问题公告如下：
个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，每月不超过500元的部分，可以作为公务费用扣除；超过部分并入当月工资，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
本公告自2020年1月1日起施行。
【山西税务】通讯费补贴和及交通补贴的扣除标准 留言时间：2019-08-14
山西省的企业向职工发放交通补贴和通讯补贴，在扣缴个人所得税时，可以扣除的标准是多少呢？
山西省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定，“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”
根据晋办发〔2015〕45号规定，对已经进行公务用车制度改革的各级党政机关（包括党委、人大、政府、政协、审判、检察机关）等有关人员，按照规定取得的公务交通补贴征收个人所得税时，可扣除的标准依据《山西省公务用车制度改革总体方案》确定的公务交通补贴实际发放标准执行；超过标准对策，并入工资薪金全额计征个人所得税。《山西省省直机关公务用车制度改革实施方案》，厅（局）级每人每月1625元；处级每人每月1000元；科级及以下每人每月625元。
根据晋政办发〔2015〕121号规定，其他事业单位和企业开展公务用车制度改革之后，对其单位高层、中层以及其他管理人员按照规定取得的公务交通补贴征收个人所得税时，扣除标准可参照上述标准执行。 |
| 广东税务 |
【广东税务】私车公用个人所得税税率问题 留言时间：2019-04-25
请问，公司内员工的私车公用，签了合同，去税局代开发票，征收增值税，附加，个人所得税。个人所得税的税率按的是1.5%。个人所得税的税率不会再补交吧
12366广东省呼叫中心答复：
尊敬的纳税人、扣缴义务人、缴费人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第三条第三款规定：“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”第六条第四款规定：“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条规定：“……从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。”
请您参照上述政策进行判定，如无法自行判定，建议您带齐资料由企业所在地主管税务机关为您进行判定。 |
| 河南税务 |
【河南税务】公务交通补贴没有免征个人所得税怎么办 留言时间：2020-03-04
省级以下各级党政机关职工按规定取得的公务交通补贴收入，免征个人所得税，但是税费缴纳基数中忘记扣除公车补贴了怎么办，可以在下一月份中一并减免吗？
河南省税务局
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
二、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局关于公务用车制度改革取得补贴收入有关个人所得税扣除标准的通知》（豫财税政〔2015〕82 号 ）规定，一、因公务用车制度改革，省级及以下各级党政机关(包括党委、人大、政府、政协、审判、检察机关，各民主党派和工商联，参照公务员法管理的人民团体、群众团体、事业单位)职工按规定取得的公务交通补贴收入，允许在计算个人所得税税前据实扣除。 二、本通知自2015年11月1日起执行。
三、根据《国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(税总函〔2020〕19号)第三条规定，积极拓展“非接触式”办税缴费服务。各地税务机关要按照“尽可能网上办”的原则，全面梳理网上办税缴费事项，并向纳税人、缴费人提示办理渠道和相关流程，积极引导通过电子税务局、手机APP、自助办税终端等渠道办理税费业务……
四、根据《河南省税务局税收业务规范》规定，1.3.19申报错误更正【一、事项类别】……网上办理：是……
五、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
因此，省级以下各级党政机关职工按规定取得的公务交通补贴收入，免征个人所得税，在扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。纳税人必须按规定如实办理纳税申报。如您当月未按规定扣除公务交通补贴收入，申报数据不正确，建议您疫情防控期间通过网上办理申报错误更正，更正相关所属期申报表。具体操作如下：（1）进入自然人电子税务局(扣缴端)， 首页选择需要更正的“ 税款所属月份”。点击【 综合所得申报】 进入申报填写界面， 点击【 4.申报表报送】 查看申报结果。（ 3） 点击【 更正申报】，可启动更正申报功能。系统提示是否进行更正申报，点击【 确定】 进入更正申报界面。（4） 点击【 确定】，进入更正申报填写界面。如遇操作问题您也可详细咨询自然人电子税务局技术单位，热线电话：4007113888。具体处理事宜建议您联系主管税务机关进一步确认。
【河南税务】私车公用 留言时间：2019-12-12
员工出差，开车前行，公司据实报销燃油费，过路过桥费和停车费等直接费用，公司未与员工签订租赁等任何协议，请问此费用能否在企业所得税前扣除，员工是否需要交纳个税
河南省税务局
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。……第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。……第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。……第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。……第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
四、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。……
因此，建议您参考上述规定执行，具体事宜建议您联系主管税务机关进一步确认。 |
| 浙江税务 |
【浙江税务】交通补贴 留言时间：2020-08-26
出差人员的公杂费用（交通补贴和电话补贴）实行包干的是否要取得相关票据才能企业所得税前扣除？是否要纳入个税计税范围？
浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”
按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。
根据《浙江省地方税务局关于个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税问题的通知》（浙地税发[2001]118号）规定：“一、个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）的通讯费补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
二、公务费用的扣除标准规定如下：
……按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除;”
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
【浙江税务】私车公用过程中据实报销的加油费发票，是否需要为此代扣代缴个人所得税？留言时间：2020-08-07
公司因公使用员工车辆，对使用过程中产生的加油费（由员工垫付）凭加油费发票据实报销，是否需要为此代扣代缴个人所得税？
实际上加油的主体是公司，无个人身份证号码，加油费仅仅是由员工垫付
浙江财税12366服务中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
【浙江税务】私车公用问题 留言时间：2019-05-15
您好，我公司向员工租赁汽车签订协议规定每月400元，并每月支付一次；
我的问题：
1、企业所得税列支，是否需要开具租赁发票?
2、员工是否需要代扣个人所得税？
浙江财税12366服务中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”
个人通过网上税务局或办税服务厅申请办理代开发票业务的，凡个人取得所得有扣缴义务人的，相关个人所得税应由扣缴义务人接受应税行为凭发票支付款项时按税法规定代扣，并按规定办理扣缴明细申报，主管税务机关不在上述开票环节征收个人所得税。 |
| 宁波税务 |
【宁波税务】宁波市通讯费补贴、公务用车补贴的个税免税扣除的规定和标准 留言时间：2020-07-22
根据国税发[1999]58号文，宁波市通讯费补贴、公务用车补贴的个税免税扣除的规定和标准是什么？因2019年度起个人综合所得需要进行年度汇算，那么对企业员工采取数月汇总报销的情况，可否在报销当期将金额分摊到每个月，来判断是否超过免税扣除限额？
宁波市12366呼叫中心答复：
1、通讯费补贴:甬地税一[2003]181号文件规定：对实行通讯制度改革的单位，其个人从任职单位取得的通讯补贴收入，在按实扣除每人每月300元公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
2、公务用车补贴：宁波市没规定过，个人所得税税前可扣除的公务费用标准。 |
| 安徽税务 |
【安徽税务】私车公用的油费 留言时间：2021-05-15
公司员工出差开自己车，然后根据公司差旅报销制度,按里程数一公里0.7元,凭票报销油费，这个油费是否需要代扣个税,,是否能在企业所得税前扣除,(无租车协议)
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
上述情形下，实报实销的油费、过路费，不征收个人所得税。
【安徽税务】咨询私车公用 留言时间：2021-01-30
问题1、请问我公司员工如果与公司签订私车公用租车协议，但是是0租金协议，相关车辆费用发票可否税前扣除
问题2、我公司员工出差开自己车，然后根据一公里一块钱标准给补贴，这个差旅补贴是否需要代扣个税
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
1.企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
2.差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人“工资、薪金所得”项目的收入，不征税；企业实际发生的，在合理的标准范围内的差旅费津贴不征税。
财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。员工将私车出租个单位使用，取得的收入，按财产租赁所得，缴纳个人所得税。
具体需根据企业实际业务进行判断。
【安徽税务】咨询企业每月给予管理人员的公务用车、通讯补贴收入的个人所得税税前扣除标准问题 留言时间：2020-09-16
根据国税发[1999]58号国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
请问安徽省税务局对企业每月发给高管人员的公务用车和通讯补贴收入，允许在个人所得税税前扣除的标准是多少？
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据个人所得税法规定：企业给员工发放的交通补贴、通讯补贴，并入当月工资薪金依法计征个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。
【安徽税务】市属国有企业因实施公务用车制度改革取得公务交通补贴收入个人所得税缴纳问题 留言时间：2020-09-11
我单位是市属国有企业，根据《安徽省公务用车制度改革总体方案》、《安徽省省属企业公务用车制度改革实施意见》、《淮南市市属企业公务用车制度改革实施意见》等文件，我公司因实施公务用车制度改革按月发放公务交通补贴。 按照《淮南市地方税务局关于个人取得公务交通补贴收入个人所得税问题的公告》（2016年第2号）文件规定，各级党政机关个人因实施公务用车制度改革取得的公务交通补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税，扣除标准按照公车改革使用范围内相应职级人员对应的公务用车货币补贴标准确定。请问我公司因实施公务用车制度改革发放的公务交通补贴收入个人所得税缴纳是否能参照党政机关执行，谢谢。
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据个人所得税法规定：企业给员工发放的交通补贴、通讯补贴，并入当月工资薪金依法计征个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。
【安徽税务】安徽省通讯费补贴、公务用车补贴的个税免税扣除的规定和标准 留言时间：2020-07-22
根据国税发[1999]58号文，安徽省通讯费补贴、公务用车补贴的个税免税扣除的规定和标准是什么？因2019年度起个人综合所得需要进行年度汇算，那么对企业员工采取数月汇总报销的情况，可否在报销当期将金额分摊到每个月，来判断是否超过免税扣除限额？
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据个人所得税法规定：企业给员工发放的交通补贴、通讯补贴，并入当月工资薪金依法计征个人所得税。
【安徽税务】私车公用及通讯费用 留言时间：2020-05-26
1、私车公用可签订0元租金协议，实际发生的汽油、过路过桥及停车费取得发票报销，个人是否需要个税中合并计征，公司是否可所得税税前列支；
2、通讯费用取得正式发票按照公司制度报销，个人是否需要个税中合并计征，公司是否可所得税税前列支；
3、私车公用产生租金、公司给予交通补贴及通讯补贴收入（即未取得通讯发票工资中补贴形式）需报省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案后方可扣除一定标准，个人是否需要个税中合并计征，公司是否可所得税税前列支。
国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
1. 个人提供财产租赁所得，应按规定缴纳个人所得税。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除，取得的个人抬头的发票不得税前扣除。
2.企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除, 国税函〔2009〕3号文件中,通讯费未例入职工福利费范畴,不能分清受益者,需从严把握，即不能作为职工福利费，且取得的个人抬头的发票不得税前扣除。
根据国税发[1999]58号文件第二条规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。公务费用的标准是由省级税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。按照上述规定，企业发放的通讯补贴收入，符合国税发[1999]58号文件省税务局确定的标准，可以在税前扣除，超过标准的应并入工资薪金所得计征个人所得税。对于所在省没有扣除标准的，应全额并入工资薪金所得计征个人所得税。
3.根据安徽省地方税务局公告2016年第1号规定：“一、个人因实施公务用车制度改革取得的公务交通补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。
二、我省个人公务交通费用扣除标准，按照省直机关公务用车制度改革实施方案、省辖市公务用车制度改革实施方案明确的公车改革适用范围内相应职级人员对应的公务用车货币补贴标准确定。各主管地税机关应根据省直机关公务用车制度改革实施方案、市公务用车制度改革实施方案和本公告，公告管辖范围内个人所得税允许扣除公务交通费用的具体标准，并层报上级税务机关备案。
三、个人取得超过扣除标准部分的公务交通补贴收入，或取得不属于公务用车改革实施方案适用范围的公务交通补贴收入，无论是直接计入月工资薪金的，或是采用限额实报实销的，凡按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；凡不按月发放的，分解到所属月份与该月份工资、薪金所得合并计征个人所得税。” |
| 四川税务 |
【四川税务】交通、通讯补贴标准 留言时间：2020-11-27
尊敬的领导：国内好多其它省份都制订了交通、通讯、取暖补贴标准，请问我省是否有相应的补贴标准？如果没有，请问税务是怎样把握执行的？请问这是税务的不作为还是政府的不作为？
四川12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）
二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。
四川12366纳税服务中心
2020年11月27日 |
| 湖北税务 |
【湖北税务】企业公务用车改革交通补贴问题 留言时间：2020-08-27
湖北省内企业进行公务用车改革后，参照《省地方税务局关于明确公务用车补贴个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（鄂地税发〔2015〕180号）文件标准，制定企业的公务交通补贴标准并发放给员工，能否在计算个人所得税时进行税前扣除？
湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
个人所得税方面，湖北省暂未针对企业出台统一的交通费补贴标准。
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）文件规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
根据《省地方税务局关于明确公务用车补贴个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（鄂地税发〔2015〕180号）文件规定，从2015年8月1日起，对我省党政机关在岗工作人员（含机关行政编制工勤人员）因公务用车制度改革且在鄂办发〔2015〕35号规定标准内取得的公务交通补贴收入，按照国税发〔1999〕58号规定在计征工资薪金所得项目个人所得税时允许扣除。
综上所述，结合我省实际情况，对于企业员工因工作需要发生的合理的实报实销的公务交通补贴原则上采取据实扣除。由于您的问题涉及到当地主管税务机关的具体涉税征管操作事项，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
【湖北税务】交通通讯补贴收入问题 留言时间：2019-10-11
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
《省地方税务局关于明确公务用车补贴个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（鄂地税发〔2015〕180号）规定，从2015年8月1日起，对我省党政机关在岗工作人员（含机关行政编制工勤人员）因公务用车制度改革且在鄂办发〔2015〕35号规定标准内取得的公务交通补贴收入，按照国税发〔1999〕58号规定在计征工资薪金所得项目个人所得税时允许扣除。目前，对于企业员工因工作需要发生的合理的实报实销的交通补贴、通讯费用原则上可据实扣除。
请问，我省企业单位对员工因工作需要发生的合理的实报实销的交通补贴、通讯费用，在个人所得税纳税申报时，是否并入工资薪金所得项目，并全额扣除？在企业所得税纳税申报和税前扣除时，是否并入工资薪金支出项目？
湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
第一，个人所得税方面，根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
根据《省地方税务局关于明确公务用车补贴个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（鄂地税发〔2015〕180号）规定，从2015年8月1日起，对我省党政机关在岗工作人员（含机关行政编制工勤人员）因公务用车制度改革且在鄂办发〔2015〕35号规定标准内取得的公务交通补贴收入，按照国税发〔1999〕58号规定在计征工资薪金所得项目个人所得税时允许扣除。
我们认为，上述规定主要是针对实行公务用车和通讯费用制度改革的行政、事业单位，而对于企业员工因工作需要发生的合理的实报实销的交通补贴、通讯费用原则上可据实扣除。
第二，企业所得税方面，①根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)文件第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）文件第一条规定，企业福利性补贴支出税前扣除问题。
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
③根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）文件第三条规定，关于职工福利费扣除问题。《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，并由其依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况来认定。
【湖北税务】员工公务用车取得“预付卡销售*加油充值款”发票是否涉及个税代扣代缴 留言时间：2019-10-10
员工公务用车取得“预付卡销售*加油充值款”或者”预付卡销售*成品油“类的发票，前来核销，是否会因为预付卡而涉及个人所得税代扣代缴问题或其他税务风险。
湖北税务12366纳税服务热线答复：根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）文件规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
根据《省地方税务局关于明确公务用车补贴个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（鄂地税发〔2015〕180号）文件规定，从2015年8月1日起，对我省党政机关在岗工作人员（含机关行政编制工勤人员）因公务用车制度改革且在鄂办发〔2015〕35号规定标准内取得的公务交通补贴收入，按照国税发〔1999〕58号规定在计征工资薪金所得项目个人所得税时允许扣除。
综上所述，以上规定主要是针对实行公务用车和通讯费用制度改革的行政、事业单位，而对于企业员工因工作需要发生的合理的实报实销的交通补贴、通讯费用原则上可据实扣除。
【湖北税务】有关私车公用的涉税 留言时间：2020-09-01
请问老师，公司因为刚成立，公司名下没有私家车。因为要外出办事，一直租用法人配偶的私车，签订了租车协议。每月500元。月付。对方需要缴纳哪些税费。本公司是否要每月给她做代扣代缴申报。用车产生的油费过路费和修理费能否所得税税前扣除。谢谢！
湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
个人涉及增值税及附加、个人所得税、印花税；公司涉及企业所得税税前扣除的问题。
个人：增值税，根据增值税暂行条例第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元(按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同)的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
根据财政部 税务总局公告2020年第13号文件规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
根据财政部 税务总局公告2020年第24号文件规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
增值税附加税费，城市维护建设税，根据国发〔1985〕19号文件第四条规定，城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
教育费附加，根据国发〔1986〕50号文件第三条规定，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
地方教育附加，根据鄂地税发〔2011〕13号文件规定，从2011年2月1日起，我省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。
个人所得税，根据个人所得税法第三条规定，个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条规定，应纳税所得额的计算：（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
根据个人所得税法实施条例第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
根据国家税务总局公告2018年第61号文件第十条规定，扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。
印花税，根据印花税暂行条例附件：印花税税目税率表规定，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，立合同人按租赁金额千分之一贴花。
税收优惠。根据鄂财税发〔2019〕2号文件规定，经省人民政府同意，从2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
根据财税〔2016〕12号文件规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
公司：可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。
①根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②根据企业所得税法实施条例第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
据此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
【湖北税务】私车公用 留言时间：2020-08-18
您好！现在私车公用签订了租赁协议的情况下，对于个人部分要为公司开具租赁发票，请问个人涉及到那些方面的税款要交纳，针对这一情况公司要交什么税列？
湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
个人涉及增值税及附加、个人所得税、印花税；公司涉及企业所得税税前扣除的问题。
个人：增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元(按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同)的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
增值税附加税费，城市维护建设税，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）文件第四条规定，城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
教育费附加，根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）文件
地方教育附加，根据《省地方税务局关于调整地方教育附加征收标准的通知》（鄂地税发第三条规定，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。〔2011〕13号）文件规定，从2011年2月1日起，我省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。
个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第三条规定，个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条规定，应纳税所得额的计算：（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）文件附件：印花税税目税率表规定，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，立合同人按租赁金额千分之一贴花。
税收优惠。根据《湖北省财政厅 国家税务总局湖北省税务局关于减征增值税小规模纳税人相关税费的通知》（鄂财税发〔2019〕2号）文件规定，经省人民政府同意，从2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
公司：可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。
①根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
据此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。 |
| 湖南税务 |
中共湖南省委办公厅湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省公务用车制度改革总体用车制度改革实施方案》的通知
文号：湘办发〔2015〕46号 发文日期：2015-11-13
(二)合理确定公务交通补贴标准
各级公务用车制度改革领导小组要按照节约成本、保证公务、便于操作的要求，综合考虑公务出行成本、经济发展水平、社会承受能力、辖区面积、自然地理环境、公务出行次数和距离、行政级别和实际承担的工作职责等因素，合理确定本地区公务交通补贴层级和标准。省级机关和各市州改革后公务交通支出必须低于改革前公务交通支出总额，节支率均须达到7％。全省(不包括少数民族自治地区和边远地区)按照不高于中央和国家机关交通补贴130％的标准执行，少数民族自治地区和边远地区按照不高于中央和国家机关交通补贴150％的标准执行。不同地区补贴标准差距不得超过20％。
省级党政机关执行厅级1690元／月、处级1040元／月、科级650元／月、科员及以下550元／月的补贴标准。各市州公务交通补贴标准及层级划分，由各市州根据财政状况、车辆保留情况、节支目标等自行确定，同一市州原则上实行统一的补贴标准。
各地区和单位根据实际，可从公务交通补贴中划出一定比例作为单位统筹部分，集中用于解决不同岗位之间公务出行不均衡问题，统筹比例原则上不超过补贴总额的10％。统筹资金使用要规范、公开、透明，具体管理办法由各地区和单位制定。
公务交通补贴属于改革性补贴，列入财政预算，在交通费中列支，按月发放给个人。依据经济发展和交通成本等相关因素变化情况，公务交通补贴标准可适时适度进行调整，调整方案由省公务用车制度改革领导小组批准。未参改单位和人员，不得发放公务交通补贴。 |
| 河北地税 |
【河北税务】符合标准的通讯补贴和交通补贴填写在个人所得税申报表哪一栏？留言时间：2021-03-29
是填写在免税收入一栏？还是填写在其他扣除项目中“其他”一栏呢？
河北省税务局
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]46号）规定：一、各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。
二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。
根据《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号）《个人所得税扣缴申报表》填表说明：第10列“免税收入”：填写纳税人各所得项目收入总额中，包含的税法规定的免税收入金额。其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对稿酬所得的收入额减计的30%部分，填入本列。
第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告（2014年第4号公告）
第八条“关于企业租用个人车辆发生的汽油费和修车费的扣除问题”规定：企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。
标注：河北省地方税务局是认可私车公用费用在企业所得税税前列支的，但并不意味着个人报销的汽油费、修车费、路桥费就不计入个人所得。 |
| 福建税务 |
【福建税务】公务用车、通讯补贴收入是否需要申报个人所得税？留言时间：2019-12-19
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条相关规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，可扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。目前，我省未有具体公务费用扣除标准。 那个人取得的车补和通讯补贴是否全额并入工资，按照工资薪金征收个人所得税呢？
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：我省目前却无具体的扣除标准，所以个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入应并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
【福建税务】关于公务交通、通讯费用扣除标准 留言时间：2019-08-14
关于福建省得公务交通、通讯费用扣除标准是多少？
福建税务局12366呼叫中心答复：您好，来询收悉！根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条相关规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，可扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。目前，我省未有具体公务费用扣除标准。
【福建地税】2017年12月咨询热点问题 2017.12.29
三、问：私车公用，给予的补贴是否缴纳个人所得税?
答：您好！根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。 |
| 北京地税 |
《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）
第二条规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。
标注：要求对私车公用的费用计征个人所得税。 |
| 海南税务 |
【海南税务】补报员工交通补助 留言时间：2019-08-12
在1-7月发放员工工资时，在申报个人所得税时，忘了在其他扣除项扣除员工的交通补助（按琼地税[2017]2号公告可以扣除的部份，那么在申报8月份个税时，是否可以累计补扣除？
海南省税务局
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《海南省地方税务局关于明确公务交通通讯补贴扣除标准的公告》（琼地税公告〔2017〕2号）第一条规定：“企事业单位员工因公务用车制度改革取得的公务交通补贴收入，允许在以下公务费用扣除标准内，按实际取得数额予以扣除，超出标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。(一)海口、三亚、三沙、儋州、洋浦的公务费用扣除标准 高级管理人员1690元/人/月，其他人员1040元/人/月。(二)其他市县的公务费用扣除标准 高级管理人员1000元/人/月，其他人员600元/人/月。”
因此，如之前属期未按上述文件规定申报的，应更正往期报表，如实申报其他扣除项目，不能一并在本月累计补扣。
海南省地方税务局关于明确交通补贴公务费用个人所得税扣除标准的公告 海南省地方税务局公告2016年第7号
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）、《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，经海南省人民政府批准，现将我省公务交通补贴的公务费用个人所得税扣除标准公告如下：
一、公务交通补贴的公务费用扣除标准
（一）厅局级每人每月在1950元额度内按实际取得数予以扣除。
（二）县处级每人每月在1200元额度内按实际取得数予以扣除。
（三）乡科级及以下每人每月在750元额度内按实际取得数予以扣除。
个人取得超过上述标准的公务交通补贴收入一律并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税。
二、本公告适用范围是全省党政机关的在编在岗工作人员（含适用行政编制的工勤人员）。全省党政机关包括各级党委、人大、政府、政协、审判、检察机关，各级民主党派和工商联，各级参照公务员法管理的人民团体、群众团体、事业单位。
三、本公告自2016年1月1日起执行。
特此公告
海南省地方税务局
2016年3月15日
海南省地方税务局关于明确公务交通通讯补贴扣除标准的公告（2017年9月15日 海南省地方税务局公告2017年第2号）
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）、《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，经海南省人民政府批准，现将个人取得的公务交通、通讯补贴收入的公务费用个人所得税扣除标准公告如下：
一、企事业单位员工因公务用车制度改革取得的公务交通补贴收入，允许在以下公务费用扣除标准内，按实际取得数额予以扣除，超出标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
（一）海口、三亚、三沙、儋州、洋浦的公务费用扣除标准高级管理人员1690元/人/月，其他人员1040元/人/月。
（二）其他市县的公务费用扣除标准高级管理人员1000元/人/月，其他人员600元/人/月。
二、企事业单位员工因通讯制度改革取得的通讯补贴收入，在100元/人/月的公务费用标准内，按实际取得数额予以扣除，超出标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
三、本公告适用的单位范围是：进行公务用车、通讯制度改革，制定了公务用车、通讯制度改革方案的企事业单位。
本公告适用的人员范围是：企事业单位公务用车、通讯制度改革方案所确定的人员。
四、本公告第一条所称“高级管理人员”，是指根据《公司法》或其他法律法规的相关规定，在本级企业或社会组织中担任高管职务的人员。具体包括：公司的经理、副经理和财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员等；由省委、省委组织部以及履行出资人职责机构任命的党委班子成员。
本公告第一条所称“其他人员”，是指企业中除了高级管理人员之外的所有人。
五、本公告自2017年10月1日起施行。
特此公告。
海南省地方税务局
2017年9月15日
海南省地方税务局关于《海南省地方税务局关于明确企事业单位公务交通通讯补贴收入扣除标准的公告》的解读
为了明确公务交通通讯补贴收入的个人所得税扣除问题，海南省地方税务局发布了《海南省地方税务局关于明确公务交通通讯补贴扣除标准的公告》（以下简称《公告》）。为方便纳税人理解，现对《公告》中主要问题解读如下：
一、《公告》出台的背景
经海南省人民政府批准，我局已出台《海南省地方税务局关于明确交通补贴公务费用个人所得税扣除标准的公告》（2016年第1号），明确了党政机关发放公务交通补贴的公务费用扣除标准。此后，纳税人的呼声很高，纷纷咨询企业的公务交通补贴收入的扣除标准何时才能出台。为进一步公平税负，经海南省人民政府批准，我局出台了企事业单位的公务交通通讯补贴收入的扣除标准。
二、《公告》的主要内容
（一）适用对象
本公告适用的单位范围是：进行公务用车、通讯制度改革，制定了公务用车、通讯制度改革方案的企事业单位。企事业单位应将公务用车、通讯制度改革方案作为资料留存备查。
本公告适用的人员范围是：企事业单位公务用车、通讯制度改革方案所确定的人员。
符合《海南省公务用车制度改革总体方案》规定进行公务用车改革的全省党政机关的在编在岗人员（含适用行政编制的工勤人员），包括各级党委、人大、政府、政协、审判、检察机关，各级民主党派和工商联，各级参照公务员法管理的人民团体、群众团体、事业单位人员的公务交通补贴收入扣除标准，仍按《海南省地方税务局关于明确交通补贴公务费用个人所得税扣除标准的公告》（2016年第1号）规定执行。
（二）施行时间
《公告》自2017年10月1日起施行。
【海南税务】停车费包月的个税和企业所得税税前扣除 2020-01-02
公司名下无车辆，单位为部分高层管理人员负责办公场地的包月停车费并取得物业公司开具的发票、员工私车公用外出办公事产生的临时停车费，问题1：包月和临时停车费是否可在企业所得税税前扣除？2、包月停车费是否要纳入个人薪资所得代扣代缴个人所得税？
海南省税务局：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……”
因此，如该项支出属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算企业所得税应税所得额时扣除；如该支出属于个人所得税法规定的工资、薪金所得的范围，应纳入员工的工资薪金代扣代缴个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。 |
| 厦门税务 |
【厦门税务】私车公用补贴个税问题 留言时间：2019-09-21
国有企业员工领取私车公用补贴，可按政府车改制度扣除一定的标准再进行纳税，那私营企业员工如领取车补的话，也可以按政府车改制度扣除一定金额再纳税吗
厦门市税务局
答复内容
目前私营企业暂无上述规定。
【厦门税务】私车公用 留言时间：2019-07-17
你好，企业与个人签订车辆租赁合同，咨询个人代开发票，谢谢
1.发票要去税务局代开吗？要的话，可以代办吗？
2.租金都要缴纳什么税，有优惠政策吗？企业代缴还是开票的时候就扣。
厦门市税务局
一、因业务需要，需要临时使用发票的单位和个人，可以申请税务机关代为开具普通发票。个人申请代开发票办理材料：1.A02095《代开增值税发票缴纳税款申报单》，1份2.自然人申请代开发票：按照实名办税要求提交身份证件原件
二、个人出租有形动产，增值税适用征收率为3%。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征收。适用税（费）率为：城市维护建设税：按市区7%，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征；教育费附加：按3%的征收率计征；地方教育附加：按2%的征收率计征。书立租赁合同双方应按合同总额的千分之一缴纳印花税。个人车辆租赁所得按财产租赁所得缴纳个税，税率20%。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第五十条增值税起征点幅度如下:......（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。厦门地区实行500（含本数）以下免征增值税，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并免征。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第4条等规定，自然人（其他个人）可以适用《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）人民政府制发的落实文件中作出特殊规定的除外。
个人出租车辆涉及的税收在发票代开环节征收。
【厦门税务】私车公用相关问题 留言时间：2019-07-03
税官，您好，我司年初成立，公司现在没购车，员工周期性要外出办事，然后他出去办事用自己的车，公司每月补助他一定额度油款，请问这样操作，我司除了要与该员工签定私车公用的协议，员工提供相应的加油发票外，还要提供什么资料，另外员工收到这一笔油款补贴是否需要缴个税，公司补贴给员工的这一笔油款，企业所得税汇算清缴能否税前扣除？
厦门市税务局
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……与取得收入无关的其他支出”。对因租赁而发生的费用支出允许税前扣除，如租赁费、油费、停车费等。
若合同约定，汽油费属于车辆租金收入的一部分，该部分收入应并入租金收入，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。 若该部分不属于租金收入，是公司在生产经营活动中发生的，由员工先垫付，再报销的费用，则不作为个人应税所得。
【厦门税务】关于私车公用的处理 留言时间：2019-05-13
公司车辆比较少，公司是否租用公司员工车辆，并签订协议，在协议中注明，如果私车公用产生的费用，员工可以通过油费、停车费、维修费等车辆的有效合法票据在公司报销，该部分费用是否可以在所得税税前扣除，该部分费用是否需要为员工申报缴纳个税。
厦门市税务局
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……与取得收入无关的其他支出”。
私车公用，如存在租赁(签租赁合同)，且取得租赁发票，租赁车辆在租赁期间实际发生的与生产经营有关的费用（过路费、汽油费、停车费等等），凭合法有效凭据准予税前扣除。
若合同约定，汽油费、停车费、维修费属于车辆租金收入的一部分，该部分收入应并入租金收入，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。 若该部分不属于租金收入，是公司在生产经营活动中发生的，由员工先垫付，再报销的费用，则不作为个人应税所得。
厦门市地方税务局 个人取得通讯和交通补贴计征个人所得税 2016.7.26
主题内容：我在厦门日报上看到，个人应纳税所得额可以扣除30%交通补贴和20%的通讯补贴，是有什么样的规定或标准吗？
回复人：12366咨询中心 回复时间：2016-07-26 08:46:26
2、按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号文第二条的规定，公务用车制度改革后，个人车辆用于公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通的实际发生情况调查测算，报经省级人人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，此项费用的扣除标准由省政府制定，并要求企业的公务用车方案须报主管税务机关备案方可实施目前，我局暂时执行纳税人取得公务用车制度改革补贴收入如何计征个人所得税的标准是：
一、企业要有详尽真实的车改方案，方案须经主管政府部门审批同意并报主管税务局备案；
二、实行车改后，单位交通费用较未实行车改前整体下降；
三、个人取得单位发放的月车改补贴在3000元以内；
四、在前三条前提下，个人取得的车改补贴的公务费用扣除比例为50％，剩余部分并入当月工资所得计征个人所得税。
不符合上述规定的交通补贴，应全额并入当月工薪所得一并计算缴纳个人所得税。
【厦门税务】私车公用 留言时间：2019-03-19
您好！私车公用，车补（油卡，有开公司台头的发票）是否要缴交个税？
厦门市税务局
与公司经营活动有关的交通费报销，不作为个人应税所得。 |
| 西藏人民政府 |
藏政发〔2018〕38号 西藏自治区人民政府关于贯彻个人所得税法的通知：
二、公务交通和通讯补贴扣除标准
个人取得的交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用限额扣除标准如下：公务交通补贴每人每月4,000元,公务通讯补贴每人每月1,000元。
个人取得公务用车补贴、通讯补贴在上述限额标准之内的,缴纳个人所得税时据实扣除，超过限额部分按规定计征个人所得税。
本通知自2018年10月1日起实施。 |
| 甘肃地税 |
甘肃省财政厅 甘肃省地方税务局关于公务交通补贴等个人所得税问题的通知
甘财税法〔2018〕15号 2018-4-28
一、关于个人取得的公务交通补贴收入征税问题
（一）经国务院、省政府及其授权部门批准实行公车改革的党政机关及其所属参公事业单位、企事业单位，职工个人按规定标准取得的公务交通补贴收入，在计算个人所得税时允许税前全额扣除。
（二）对其他企事业单位取得的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不超过1950元；企业各部门经理每人每月不超过1200元；其他人员每人每月不超过600元。
3、职工个人取得的公务交通补贴超过以上扣除标准的，按标准扣除；不足标准的，按发放金额据实扣除。
（三）个人取得超过规定标准部分的公务交通补贴收入，或没有实行公务用车改革取得的公务交通补贴收入，均应并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
（四）实行公务用车制度改革的单位应向当地主管地税机关报送公务用车改革方案。改革方案应载明参加公务用车改革的人员范围、人数、月补贴额度、补贴资金来源、补贴发放及使用管理办法、已参改车辆及未参改车辆的用途等内容。 |
