企业代扣代缴个人所得税的手续费返还的该如何财税处理?

　　企业代扣代缴个人所得税的手续费返还的该如何财税处理?

　　解答：

　　一、会计处理

　　1.收到手续费返还

　　借：银行存款

　　　　贷：其他收益/营业外收入

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-应交增值税

　　说明：手续费返还，现在多数的省市区税务局解答是需要按照“经纪代理”服务计算缴纳增值税，目前只有极少数省份解答不需要缴纳增值税，建议企业咨询当地的执行口径。

　　2.用于办税员工的奖励

　　借：应付职工薪酬-工资

　　　　贷：银行存款

　　说明：对于手续费用于办税员工的奖励，目前也有部分省份税务局解答需要并入工资扣缴个人所得税，也有部分省份税务局解答可以免税，建议企业咨询当地的执行口径。

　　3.用于购买办税的办公用品等，按照正常的办公费支出处理即可。

　　二、税务处理

　　1.增值税

　　是否需要缴纳增值税，存在争议，多数的省市区税务局解答是需要按照“经纪代理”服务计算缴纳增值税，目前只有极少数省份解答不需要缴纳增值税。

　　2.个人所得税

　　《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

　　虽然有上述规定，但是有少数省份税务局将财税字[1994]20号免税规定限定为扣缴义务人是“个人”的，比如股权转让中购买方，而不包括扣缴人是单位的，因此，该少数省份税务局认为单位办税员从手续费取得的奖金，应按照“工资薪金所得”扣税。

　　3.企业所得税

　　依照规定，企业取得的手续费返还，属于应税收入，应计入实际收到的年度收入中;同时，手续费用于奖励、购买办公用品等，可以按规定进行税前扣除。