问:代扣代缴个人所得税的手续费返还纳入企业收入,可以用于支付相关人员辛苦费、奖金等。纳入企业收入需要缴纳流转税吗?用于支付辛苦费、奖金等是否需要通过应付职工薪酬核算? 答:1、手续费返还收入是否缴纳流转税。 根据上述规定,企业提供的代扣代缴税款业务,属于“服务业——代理业”应税劳务。 《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第一条规定,根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定,储蓄机构代扣代缴利息税,可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入,应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。 参照《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函[2009]446号)规定: 二、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。 因此,企业取得的手续费收入应缴纳营业税,并应计入企业的收入总额,计算缴纳所得税。 2、手续费返还收入支付员工辛苦费等如何入账: 因此,企业取得的代扣代缴税款手续费收入可以适当奖励相关工作人员。 《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定,职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括: 根据上述规定,相关人员取得的辛苦费、奖金属于职工薪酬,应通过应付职工薪酬科目核算。 |
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