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出口退税的节税筹划出口退税是指企业产品报关出口后，凭出口报关单向税务机关申请，退还国内已纳的税款。目前我国的出口退税主要是退消费税和增值税。企业可以通过充分筹划，用足出口退税政策，达到减轻纳税负担的目的。出口退税避税法的具体做法有以下几种： 1、利用货物出口退税进行纳税筹划按照我国增值税暂行条例的规定，纳税人出口货物的适用税率为零税率，纳税人应在向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。也就是说，出口货物不仅自身不计算销项税额，而且税务机关还要给出口产品的生产企业退回已缴纳的生产该产品所消耗的原材料等流动资产的进项税额。国内生产环节的增值税，企业直接出口的产品或委托外贸出口的产品，应按税法规定退还给生产企业。出口产品属于农林牧水产品的，按照规定的税率退税；出口其他的产品，按照法律统一核定的综合退税税率计算退税。 增值税出口退税实际是对出口商品实行零税率，而内销商品则要负担17%的价外税。尽管出口商品国际市场价格可能低于国内市场价格，但只要其价格差别幅度在17%以内，出口就是有利的。因此，对具备出口条件的商品，经营者应充分研究价格、税收和汇率等多种因素，比较内销和出口的优劣，作出正确的销售决策。 根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人出口应税消费品免征消费税，其中，生产企业直接组织出口的应税消费品在报关出口时可不计算应缴的消费税；而通过外贸企业出口的应税消费品实行先征后退的办法，缴多少退多少。出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额的计算，应照消费税暂行条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。消费税的出口退税比增值税的出口退税提供了更大的纳税筹划空间，因为消费税税率相对较高，而且真正是征多少退多少。所以，企业在决定产品销售走向的时候，应充分考虑消费税的出口退税因素。 2、利用产品出口压低产品销售价格来减少应纳所得税按照我国有关税收政策的规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额，具体核定办法就是按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；当月没有同类货物销售的，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；没有最近时期同类货物销售的，按照组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。但产品如果出口，税务机关就难以判定其销售价格是否偏低：一是因为产品出口其价格不仅受国内市场供求状况的影响，还要受到国际市场上许多因素的影响和制约，弹性比较大；二是因为政府为了鼓励企业产品外销，在价格上往往放宽，这就为企业纳税筹划提供了一定的机会。 此外，利用产品出口中的银行结汇，减少销售收入，也可减少应纳所得税。其方法就是将进出口贸易中中外双方的有关费用互抵，中方为外方承担外方在中国境内的有关费用；而外方为中方承担中方在中国境外的有关费用，以此减少银行结汇数额，减少计税所得额。 从上面介绍的税额式纳税筹划的具体策划中也可看出，所谓税额式纳税筹划与税基式纳税筹划和税率式纳税筹划有不少相通之处：它们均是通过利用税法的优惠政策和某些差异进行安排，最终达到合法降低应缴税额的目的。
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