混凝土有限公司未扣缴税款稽查案例

3.资源税
（1）经检查核实，该纳税人在本年度内，其他非金属矿原矿-河砂的计税依据6731.00 m3，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一条、第二条、第六条、第九条、第十一条及《江西省地方税务局关于增列资源税征税项目及有关问题的通知》（赣地税发[1997]174号）第一条第二款第一项第一目等规定，应扣其他非金属矿原矿-河砂资源税3365.50元，已扣0.00元，少扣3365.50元。

（2）其他非金属矿-碎石的计税依据11096.00吨，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一条、第二条、第六条、第九条、第十一条及《江西省地方税务局关于印发《江西省建筑材料资源税征收管理暂行办法》的通知（赣地税发[2000]143号）等规定，应扣其他非金属矿-碎石资源税22192.00元，已扣0.00元，少扣22192.00元。

本年度小计少扣资源税25557.50元。

本年共计少缴地方各税（费）157652.60元，其中：印花税少缴95.10元，个人所得税少扣132000.00元，资源税少扣25557.50元。

本检查所属期间共计少缴地方各税（费）201543.52元，其中：个人所得税132360.00元，资源税68612.52元，印花税571.00元。

四、处理、处罚结果
（一）2013年度
1.该纳税人采用不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的手段，造成少缴印花税475.90元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款及《江西省税务行政处罚裁量权适用规则和执行标准》规定，定性为不进行纳税申报，不缴少缴税款，追缴少缴税款475.90元，并建议罚款237.95元。

2.该纳税人采用应扣未扣税款的手段，造成少缴个人所得税360.00元，资源税43055.02元，根据《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）文及《江西省税务行政处罚裁量权适用规则和执行标准》规定，定性为扣缴义务人不履行代扣代缴义务，责成补扣税款43415.02元，并建议罚款21707.51元。

3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，加收滞纳金61.20元。其中：印花税滞纳金61.2元。

本年共计应补缴地方各税（费）43890.92元，滞纳金61.20元，建议罚款21945.46元。其中：个人所得税税款360.00元，罚款180.00元，资源税税款43055.02元，罚款21527.51元，印花税税款475.90元，滞纳金61.20元，罚款237.95元。

（二）2014年度
1.该纳税人采用不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的手段，造成少缴印花税95.10元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款及《江西省税务行政处罚裁量权适用规则和执行标准》规定，定性为不进行纳税申报，不缴少缴税款，追缴少缴税款95.10元，并建议罚款47.55元。

2.该纳税人采用应扣未扣税款的手段，造成少缴个人所得税132000.00元，资源税25557.50元，根据《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）文及《江西省税务行政处罚裁量权适用规则和执行标准》规定，定性为扣缴义务人不履行代扣代缴义务，建议补扣少扣税款157557.50元，并建议罚款78778.75元。

3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，加收滞纳金3.70元。其中：印花税滞纳金3.7元。

本年共计应补缴地方各税（费）157652.60元，滞纳金3.70元，建议罚款78826.30元。其中：个人所得税税款132000.00元，罚款66000.00元，资源税税款25557.50元，罚款12778.75元，印花税税款95.10元，滞纳金3.70元，罚款47.55元。

以上共计查补总额302380.18元，包括：
1.查补税（费）：201543.52元，其中：个人所得税132360.00元，资源税68612.52元，印花税571.00元。

2.加收滞纳金：64.90元，其中：印花税滞纳金64.90元。

3.罚款：100771.76元。

五、启示与思考
本案带给我们的启示与思考主要有：由于财务人员对会计准则和税法不熟悉，对一些小税种申报计算不够认真，结果导致单位因少申报纳税或未扣缴税款被加收滞纳金和处以罚款。在分析纳税人存在过错，应加强会计、税法知识学习的同时，我们是否应该反思一下税务部门在为纳税人服务方面存在的问题，如果我们税收政策的宣传、纳税辅导方面及时跟进，不仅本案检查的单位，甚至有更多的纳税人可以规避税收风险，税法的遵从度会更高。