党的十八大确立了国家治理体系和治理能力现代化建设方针,中共中央政治局并于2014年6月30日召开会议,审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。以此消除当前复杂税制存在的交叉征税、重复征税、以票管税等一系列陈旧落后的征管难题,同时也提出了一个思考问题:金税工程何去何从? 一、金税工程始末 纵观我国税务系统的信息化建设,可以用“自成体系,与世隔绝”形容其特征。从税务登记、纳税申报、行政审批等一切征管事项,均由自己的征管系统操作,从安全角度考虑,完全封闭,不与任何市场网络对接,同时也不向市场开放,不存在征管信息的共享。所以,我国税务系统的信息建设,完全背离大数据时代特征,与市场体系没有对接,没有交互。这种封闭的自我系统,其税务登记、申报、缴纳信息就不可能完整真实地反映实际生产经营情况,形成了纳税人偷逃税天然的有利条件。 二、税制改革引发的思考 思考之一:近期国务院和国家税务总局系列发文,先后取消了13项〔税总发(2015)45号〕和19项〔国发(2015)27号〕税务行政审批事项。这些审批事项被取消,意味着金税工程为此开发的工作程序和内容不再有什么实际意义了,形成了第一阶段的小浪费。近日读一报摘文章:“广州地税423项办税(含附征费金)事项和45项社保事项”。上述国务院取消的涉税事项只是一个零头,随着国务院进一步推进政府简政放权,还会有多少涉税事项被取消呢?伴随着这些涉税事项的取消,金税工程为之开发的内容是不是全部浪费了呢?这时的浪费,可能就不是第一阶段小小的浪费了。 思考之二:中共中央政治局于2014年6月30日召开会议,审议通过了《深化财税体制改革总体方案》,要求新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务,2020年基本建立现代财政制度。眼下距离时间目标要求只有5年了,届时优化税制改革的结果,18个税种能省几许?如果税制优化简并结果是税种大大的减少或内容完全变化,现在开发的金税工程又有几多内容会变为垃圾形成巨大的浪费呢? 思考之三:《深化财税体制改革总体方案》要求建立完善地方税体系。那么就不得不思考,现在统一开发的征管系统能为地方税体系的建设派上多大用场?如果为此中央和地方关系随着事权划分的要求赋予地方政府一定的税收立法权,开征什么税种,涉及什么税收要素,一是完全还是未知数,二是各地也不会完全统一。那么,现在统一开发的征管系统将何去何从? 综上所思:如果继续在全国推广普及金税工程,随着税制改革,其浪费将是灾难性的,浪费的不仅是钱财,关键的问题是影响了税务系统信息化建设与市场信息化的同步发展,而被时代远远地抛在落后伍的行列。 上述问题的归纳总结,我们必须思考:在大数据时代我们不能搞自我封闭的信息化建设,必须与市场信息化体系融为一体,才能保证现代化的特色,与时代共同进步。 三、信息管税的内涵 信息管税要先管信息。要想管住税,必须先掌握涉税信息,不掌握涉税信息,或者信息不对称,征纳双方只能是玩猫和老鼠的博弈。目前,税务系统的信息管税概念,停留在试图在“大集中”征管信息的基础上,通过数据分析,建立风险管理机制,防堵税收流失漏洞,实现严加征管目标。但这一管理思想的基础是一个不牢靠的基础,是脱离了真实税源数据的基础,是一个追溯以往税收问题的管理模式,远远落后于信息管税的基本要求。信息管税,要求掌握的是真实的信息、实时的信息,并根据实时、真实的信息同时完成税收收入参与的国民收入分配任务,直接缴入国库,不给征纳双方留有任何税收流失的风险空间和漏洞,也用不着麻烦事后追溯任何查补,从根上解决税务风险问题,扎实促进纳税遵从。 另一方面,信息管税势必废除“以票管税”。信息管税要求全面掌握每一笔实时、真实的交易信息。从发票管理系统看,是脱离真实交易另建的管理系统,如果商家交易不走发票管理系统,就得不到相关信息。既使使用发票管理系统,由于脱离商家交易系统,只能是通过其他输入方式形成交易结果的二手信息、重复信息。总结现有的发票管理系统,一方面是信息不全,另一方面是二手信息和重复信息,所以要问这种重复建设的意义是什么呢? 四、实现信息管税的改革路径 实现信息管税,从税收管理的业务流程来看必须紧紧抓住三个环节:一是纳税人基本情况信息,二是实时交易的真实信息,三是交易过程分离价税直接入库。 关于第一个环节纳税人的基本情况,随着简化政府审批程序的推进,目前组织形式注册代码登记、工商注册登记和税务注册登记已经实现形式的上合一,即已经能打印出三证合一的证书。但实际上,各部门围绕此工作仍然是各建各的数据库,形成了重复建设的巨大浪费。进一步推此项工作的信息化建设,是使之并成一个数据库实现全社会数据共享。其实现办法是一个数据库,三个部门接续填充纳税人相关信息。从三个部门已有的数据库情况看,工商部门的现代化程度最好,已经可以供全社会查询注册单位的诚信情况。在这种情况下,税务部门完全没有必须再建自己的税务登记数据库了,只要接续工商登记数据库增加相关内容,便可实现全社会共享。 关于实时抓取交易的真实信息并伴随交易过程实现价税分离、税款入库,实际上就是将交易过程中产生的交易清单上的信息采集到税务部门的数据库,同时要求结算款项的部门将税款直接划入国库账号。由于交易清单信息已经由商家自己的信息系统实现,对此只要税务部门提出需要增加的涉税信息要求,并将其标准化、法定化,可以直接利用商家的信息系统产生完整的涉税交易信息内容,并直接转接到税务部门的数据库。完成这一任务的前提条件是税务部门的数据库有开放型的接口,可以让商家的信息流输入到税务信息库并完成分类存储。其实,这样的数据接口也无需太多,只要向具有款项结算功能的金融机构开放即可,在款项收入的过程中,伴随着税款的划拨采集相关的涉税交易信息。 五、信息管税的基础工作 (二)涉税信息标准化 (三)信息管税法治化 六、实现信息管税的意义 参考文献: |
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