其他适用低增值税税率的情形

　　(1)印刷企业自己购买纸张接受委托印刷图书、报纸和杂志。

　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

　　政策依据：财税[2005]165号 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知文件第十二条

　　(2)承印境外图书。

　　国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13%增值税税率。

　　政策依据：国家税务总局公告2013年第10号 国家税务总局关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告

　　(3)销售教材配套产品。

　　教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组成部分。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。

　　政策依据：国税函[2006]770号 国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复文件

　　备注：增值税税率的调整

　　一、根据财税字[1995]52号、国税明电[1995]44号文件规定，自1995年10月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。

　　二、根据财税[2017]37号文件规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，其第一条规定：“纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。上述货物的具体范围见本通知附件1。”

　　三、根据《增值税暂行条例》第二条第（二）项规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

　　2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5．国务院规定的其他货物。

　　四、根据财税[2018]32号文件规定，原11%税率的税率调整为10%。

　　五、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，原10%税率调整为9%。

　　另外，在执行期限上，为统一农业产品的征税范围，财政部、国家税务总局以财税字[1995]52号通知，印发了《农业产品征税范围注释》，并从1995年7月1日起执行。最近，各地反映，由于该通知收到较晚，一些纳税人在今年七月份以后销售的货物已经按原规定申报、缴纳了增值税，并据以开具了增值税专用发票，因此，要求推迟执行日期。

　　关于《农业产品征税范围注释》的执行日期，经与财政部商定，财政部、国家税务总局印发的《农业产品征税范围注释》从1995年10月1日起执行。

　　政策依据：国税明电[1995]44号 国家税务总局关于《农业产品征税范围注释》执行日期的通知