跨年度收入的会计处理?

来源:安徽税务筹划网 作者:安徽税务筹划网 人气: 时间:2008-11-29
摘要:  问:我单位有一项跨年度的劳务收入,涉及金额60万元,已经收到36万元,计入预收账款,并且已经开具发票缴纳营业税...

  问:我单位有一项跨年度的劳务收入,涉及金额60万元,已经收到36万元,计入预收账款,并且已经开具发票缴纳营业税。但是对于这笔业务的成本有人认为,由于它还没有发生,需要等到成本实际发生时先计入劳务成本,待结转收入时再把劳务成本转到主营业务成本中,不知这样处理是否恰当?

  答:1.收到款项时先计入预收账款,暂不确认收入,因为成本没有确定。

  借:银行存款
   贷:预收账款

  2.但纳税义务已经产生,因为我国的流转税往往是以票为准,开发票就要交税。

  借:应交税费——应交营业税
        ——应交城市维护建设税
     ——教育费附加
   贷:银行存款

  3.发生成本

  借:劳务成本
   贷:银行存款

  4.结算,结转收入

  借:预收账款
   贷:主营业务收入

  5.结转劳务成本

  借:主营业务成本
   贷:劳务成本

  6.计提税金

  借:主营业务税金及附加
   贷:应交税费——应交营业税
         ——应交城市维护建设税
         ——教育费附加
 

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