“分国不分项”与“不分国不分项”政策解析

　　随着“一带一路”政策的落地，越来越多的企业“走出去”进行跨境投资。为顺应开放型经济发展和全球税收政策新变化，鼓励企业“走出去”，财政部、国家税务总局下发了《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税[2017]84号），该政策对我国境内居民企业境外所得税收抵免政策进行调整，且追溯至2017年1月1日执行。

　　这一新政给企业带来怎样的影响？面对傻傻分不清楚的“分国不分项”与“不分国不分项”企业究竟该怎样选择，下面就让小编“举个栗子”告诉你吧。

　　一、案例描述

　　某企业2017年度会计净利润为2200万元。其中，境内盈利为2000万元；设在甲国分支机构盈利为300万元，已在甲国缴纳所得税90万元；设在乙国分支机构盈利为100万元，已在乙国缴纳所得税10万元；设在丙国分支机构亏损-200万元，在丙国未缴纳所得税。

　　2017年，该企业选择何种境外所得税抵免方式，应纳企业所得税额最小？

　　二、政策依据

　　《财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》财税[2017]84号

　　第一条企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税[2009]125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。

　　三、小编解答