专门借款的会计核算

　　专门借款是指为购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，根据会计制度有关规定，借款费用在符合一定条件的情况下，应予以资本化。

　　取得专门借款的会计分录

　　借：银行存款

　　贷：长期借款或者短期借款

　　长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款，按照付息方式与本金的偿还方式，可以分为分期付息到期还本长期借款、到期一次还本付息长期借款和分期偿还本息长期借款。短期借款是指企业由于生产经营的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款，包括生产周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。

　　长期借款的账务处理

　　1、借入长期借款时：

　　借：银行存款

　　贷：长期借款——本金

　　2、计提长期借款利息

　　(1)为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，予以资本化。

　　借：在建工程

　　贷：应付利息/长期借款——应计利息

　　(2)将闲置的专门借款资金，存入银行获取的利息收入或者对外投资产生的投资收益，应冲减资本化费用。

　　借：银行存款

　　贷：在建工程等

　　(3)为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之后所发生的，直接计入当期损益，予以费用化。

　　借：财务费用

　　贷：应付利息/长期借款——应计利息

　　(4)属于流动负债性质的借款利息，或者虽然是长期负债性质但不是用于购建固定资产的借款利息，直接计入当期损益。

　　借：财务费用

　　贷：应付利息/长期借款——应计利息

　　3、归还长期借款

　　分期付息，一次还本：

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　借：长期借款——本金

　　贷：银行存款

　　一次还本付息：

　　借：长期借款——本金

　　长期借款——应计利息

　　贷：银行存款

　　短期借款的账务处理

　　借入时：

　　借：银行存款

　　贷：短期借款

　　计提利息时：

　　借：财务费用/利息支出(金融企业)

　　贷：应付利息

　　借：应付利息(已预提部分)

　　财务费用/利息支出(金融企业)等(未预提部分)

　　贷：银行存款等

　　归还时：

　　借：短期借款

　　贷：银行存款