|
现行增值税政策，特别是涉及增值税小规模纳税人的征收率及相关政策，愈来愈显露出这样或那样的缺陷，所引起的各种矛盾和问题也渐显突出，主要表现为：税户占比大，收入占比小；征收率偏高，税负不公平；起征点偏低，设“起征点”有弊病；征收成本高，管理难规范；核算不规范，发票问题多。产生问题的原因也是多种多样的。解决的办法是：明确改革指导思想；适时调整增值税政策；严格执行税收政策；优化政策保障环境。
1994年税制改革，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模人纳税人，设立了不同的税率或征收率，制定了一系列不同的税收政策。应该说，这些政策基本适应了当时我国经济社会的发展需求,对于完善税制、发挥税收职能起到了较为重要的作用。然而，随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，经济形势发生了诸多变化,现行增值税政策，特别是涉及增值税小规模纳税人的征收率及相关政策，愈来愈显露出这样或那样的缺陷，由此所引起的各种矛盾也渐显突出，必须认真切实地加以解决。
一、情况和问题
（一）税户占比大，收入占比小
从调研的情况看，增值税小规模纳税人户数占全部增值税纳税人的比重较大。2006年底安徽省为82%，所辖宿州、蚌埠、淮南三市分别为87%、89%、88%；而小规模纳税人缴纳的增值税占全部增值税的比重较小，2006年安徽省为3.3%,所辖宿州、蚌埠、淮南三个市分别为11%、6%、1%。这种偏大的税户总量与过少的缴纳税额的结构形式，有相当的普遍性，对增值税链条机制的有效管理和整个增值税制的规范，也有一定的影响。
（二）征收率偏高，税负不公平
从我们实地调查的情况看，目前的小规模纳税人税负明显高于增值税一般纳税人。如宿州、蚌埠、淮南三市增值税一般纳税人平均税负分别为2.6%、3.5%、5%，其中：商业企业分别为1.2%、1.1%、1.4%。从具体的纳税人来看，税负较重，如我们在怀远县某镇实际调查了经营摩托车、家电、超市等3户个体工商业户，销售毛利率分别为2.5%、5%、4%。而3户实际每月缴纳增值税分别为200元、200元、600元，增值税税收负担率分别为40%、10%、15%。同时，就目前全国增值税一般纳税人商业企业公认的税负率也只有1%左右，而现行商业小规模纳税人征收率为4%。后者是前者的4倍。这种较高的税负，令小规模纳税人深感税收负担的不公，使自己在与一般纳税人的竞争中处于不利地位，势必导致利用其本身财务制度不健全、税务机关难以掌握实际收入，采用隐匿销售收入、不开具普通发票等手段来逃避税收负担，从而给税收征管带来了困难，造成国家税收的流失。如皖北某市销售药品业户，全年申报应税销售额10万元，通过检查仅医保销售药品年收入就达到250万元，申报数仅占实际数的4%，偷税现象较为严重。
（三）起征点偏低，设“起征点”有弊病
国家规定的现行个体工商户增值税的起征点是每月5000元。假如从高按10%的毛利率计算，其毛利是500元，除去房租、水电等费用，连最低生活都难以维持；换言之，500元毛利，除去按小商贩征收率4%缴税200元，剩下300元还不够房租、水电等费用，显然偏低。同时起征点的存在，给销售额在起征点上下相差不大的纳税人，带来税负不公平。如月销售收入4999元不缴税，5000元应纳税款200元。这对基本上以维持家庭生活的个体户来说，税负是很重的，也是极不公平的。
（四）征收成本高，管理难规范
目前在基层税收管理中，特别是农村税收管理，农村税务分局几乎面对的大多是小规模纳税人，80%以上的分局每年组织的收入基本上与人员工资、公务费等各项征收成本持平，甚至收不抵支。从安徽沿淮三市四县的调查情况看，对小规模纳税人可以说是用40%的征管力量来征收占税收总量5%左右的税款，管理成本偏高显而易见。由于政策的原因，基层管理难以规范。如2006年底安徽所辖蚌埠、淮南、宿州三市未达起征点户占小规模纳税人的比重分别为65%、46%、70%。对一些业户由于课税依据难以掌握，有些基层税务机关为了规避执法风险，人为地扩大了不达点户的范围。有的基层分局人少事多，征管力量薄弱，放松了对不达点户的管理。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
