建筑业“营改增”实务——税率

（一）知识点
1.税率

17%、13%、11%、6%、零税率（一般纳税人）

建筑业初步定：11%

建议政策诉求：学习电信业，建筑业11%和6%，全部变成6%，是不可能的

2.征收率

简易计税：3%（小规模纳税人和一般纳税人）

（二）实务应对
1.税率只与服务种类有关

问：以前是普票，营改增后要专票，加价吗？

原则：（1）营改增前，就是增值税，打死也不加，打不死也不加,例：运输费用、电脑、机器设备

（2）营业税—增值税：加税率差，平分，价内税变价外税，例：5%-6%，加(6%/(1+6%)-5%)/2=0.33%

2.税率要分开核算，未分开核算从高计税

EPC项目如何核算：材料 17%；建筑劳务 11%；设计6%；

矛盾：相差11%，税务希望材料越多越好，企业希望设计越多越好

（1）分开核算
模式一：单一合同，价格分开

缺点：总承包方可能没有部分资质（勘测）

模式二：框架协议，合同分开

缺点：业主未必同意

（2）价格如何确定原则：需要考虑内部核算
材料定价：不赚不亏，销项和进项相抵

设计定价：知识是无价的

建筑劳务定价：倒算

3.包工包料
营改增前：混合销售，营业税

营改增后：混业销售，分开核算

思考：营改增后的包工包料变化很大

4.征收率3%可以开专票进行抵扣，除以下情况：
（1）销售自己使用过的固定资产

（2）一般纳税人销售旧货

（3）采血站销售血浆

5.税率开错—也算虚开增值税发票
——准备资料：税率和征收率表（详见附件，动态变化根据政策更新）

——税率和征收率表哪些部门需要？