2016年版关联申报表应重点关注的内容（总体情况、封面、填报表单、报告企业信息表）——国家税务总局2016年42号公告解读之四

四、新增的“报告企业信息表”

该表整体上借鉴《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（2014年版本）中《A000000企业基础信息表》的做法，但是该表要求填写的信息内容小计达到45项，比《A000000企业基础信息表》填写的信息内容21项增加一半多。企业在填报正式的报告表前，首先应填报报告企业信息表，以便为后续报告表提供指引。“报告企业信息表”主要包括表头、基本信息、企业内部组织部门信息、企业高级管理人员信息、企业主要股东信息情况等部分。企业填写该表时应特别关注以下方面：

1、该表填报内容的第一项借鉴《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（2014年版本）中《A000000企业基础信息表》的做法，企业填报该表时应根据具体情况选填“正常报告”、“更正报告”或者“补充报告”。其中：正常报告是指报告期内，企业第一次年度报告为“正常报告”；更正报告是指报告期内，企业对已报告内容进行更正的为“更正报告”；补充报告是指报告期后，由于企业自查、主管税务机关评估等发现以前年度报告有误而更改报告为“补充报告”。

2、该表中的108注册资本、111所属行业、115适用的会计准则或会计制度、203员工数量和400企业股东信息（前五位）与《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（2014年版本）中《A000000企业基础信息表》的102注册资本（万元）、103所属行业明细代码、201适用的会计准则或会计制度、104从业人数和301企业主要股东（前5位）填写的内容基本是一致的，因此企业在填写这五小项时应该注意该两类表格之间的一致性（电子申报系统中可否自动关联起来啊）。

3、“100基本信息”中的小项“105经营范围”应填报本报告年度所属期间内企业实际生产经营范围，“111所属行业”应根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报企业的行业代码及行业名称，这两项能为同期资料之本地文档（一）企业概况中的“3.业务描述”，包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，主要竞争者等以及（四）可比性分析中的“3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由”提供指引；而小项“120企业集团最终控股企业、121企业集团最终控股企业名称、122企业集团最终控股企业所在国家（地区）及123被指定为国别报告的报送企业”为是否需要填报国别报告表的G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031提供指引。

4、“200企业内部部门信息”之“201部门名称、202部门履行的职责业务范围及履行职责业务流程、203员工数量及204上一级部门名称”等应与同期资料之本地文档（一）企业概况中之1.组织结构（包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等）及2.管理架构（包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等）保持一致性。

5、“203员工数量”应填报本报告年度所属期间内企业内部各职能部门全年从业员工数量。从业员工数量是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业员工数量计算公式如下：从业员工数量＝（年初值＋年末值）÷2；注意如是年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。

6、42号公告第二条关联关系的判断标准：（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。因此，该表中的“300企业高级管理人员信息”的7项小类信息能为以上通过人员控制进行关联关系的判断提供指引。                     

7、42号公告第二条关联关系的判断标准：（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。因此“400企业股东信息（前五位）”的8项小类信息能为以上通过股份比例判断关联关系提供指引；

8、关注以下两个表间的勾稽关系：“124本年度准备同期资料”栏＝表G100000“400本年度准备同期资料”栏；“126签订或者执行成本分摊协议”栏＝表G100000“301签订或者执行成本分摊协议”栏。

五、“中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表”的变化

该表的构成内容发生了比较大的变化，披露的信息由旧的“关联交易汇总表(表二)”中主要披露关联交易汇总的信息，增加到披露关联交易、关联债资、成本分摊协议、同期资料四部分信息，披露信息的增加应是该表名称由原来的“关联交易汇总表(表二)”修改为“中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表”的原因。企业填写该表时应重点关注以下方面：

1、该表的结构体系中关联交易类型根据42号公告关联交易的类型列举了14项；列次由原来的9列减少为4列，删除了各类交易类型构成比例的列次，理解应该是因为在各个单项表中均有各类关联交易类型构成的比例，没有必要在汇总表中重复。

2、“100关联交易信息”中的项目应根据单项的《有形资产所有权交易表》（G102000）、《无形资产所有权交易表》（G103000）、《有形资产使用权交易表》（G104000）、《无形资产使用权交易表》（G105000）、《金融资产交易表》（G106000）、《融通资金表》（G107000）、《关联劳务表》（G108000）相应栏次数额填报，并需要特别注意与各个单项表之间的勾稽关系。

3、“200关联债资信息”中的项目应根据《融通资金表》（G107000）和《权益性投资表》（G109000）相应栏次数额填报，重点关注以下勾稽关系：“201年度平均关联债权投资金额”栏＝表G107000第N行第8列；“202年度平均权益投资金额”栏＝表G109000“100权益性投资情况”中的第13行第4列；“203债资比例”＝“201年度平均关联债权投资金额”÷“202年度平均权益投资金额”，且该栏应当保留小数点后两位。

4、“300成本分摊协议信息”中的项目，根据《报告企业信息表》（G000000）、《成本分摊协议表》（G110000）相应栏次数额填报，重点关注以下勾稽关系：“301签订或者执行成本分摊协议”栏＝表G000000“126签订或者执行成本分摊协议”栏；“302本年度实际分摊成本金额”栏＝表G110000“200参与方信息”中的第1行第8列，如签订多个成本分摊协议的为该栏的合计数；“303本年度加入支付金额”栏＝表G110000“200参与方信息”中的第1行第11列，如签订多个成本分摊协议的为该栏的合计数；“304本年度退出补偿金额”栏＝表G110000“200参与方信息”中的第1行第14列，如签订多个成本分摊协议的为该栏的合计数；

5、“400本年度准备同期资料”栏，根据《报告企业信息表》（G000000）相应栏次数额填报。重点关注勾稽关系：“400本年度准备同期资料”栏＝表G000000“124本年度准备同期资料”栏。