（2021）内0207刑初20号 包头市九原区人民检察院与张某1虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：(2021)内0207刑初20号

　　发文日期：2021-06-08

包头市九原区人民法院刑事判决书

(2021)内0207刑初20号

　　公诉机关：包头市九原区人民检察院。

　　被告人：张某1，男，1970年4月14日出生，现住址包头市。

　　辩护人：闫娜、王雁，内蒙古炳鸿律师事务所律师。

　　包头市九原区人民检察院以九检一部刑诉[2021]Z6号起诉书指控被告人张某1犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2021年1月25日受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。包头市九原区人民检察院指派检察员王某出庭支持公诉，被告人张某1及其辩护人闫娜、王雁到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　公诉机关指控，2011年9月至2012年5月期间，被告人张某1作为包头市九原区凯鑫金属材料厂实际控制人，在没有实际货物购销的情况下，通过代某从包头市源弘润矿业有限公司、包头市富康矿业有限公司、包头市博嘉贸易有限公司取得增值税专用发票36份，金额326.923089万元，税款55.576925万元，价税合计382.500014万元，且上述发票已经认证抵扣。案发后，包头市九原区凯鑫金属材料厂补缴税款55.576925万元。被告人张某1被抓获归案。公诉机关向本院提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据。

　　为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了上述证据。

　　公诉机关认为被告人张某1违反国家对增值税专用发票的监管制度和国家的税收征管制度，为了牟取非法利益，在没有实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任;被告人张某1具有坦白、认罪认罚、案发后补缴税款的从轻处罚情节，建议对其判处有期徒刑三年，并处罚金。提起公诉，依法判处。

　　被告人张某1对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩称其开的公司因购进很多没有发票的煤，所以才想起来购买发票抵扣税款。

　　辩护人闫娜、王雁对公诉机关指控被告人张某1犯虚开增值税专用发票罪的罪名和犯罪事实均无异议。认为张某1具有以下从轻、减轻处罚的情节：一、张某1犯罪情节较轻，主观恶性小，社会危害性不大。张某1经营的公司一直是正常经营的合法企业，本案的引发是因为在2011年2012年期间煤炭市场比较混乱，当时拉煤主要用现金，有的煤矿对类似张某1经营的小煤矿不给开发票，造成一部分开票成了问题，才从代某经营的公司购买的发票，正常交税是14.5%，张某1是以开票额的20%购买的发票，说明张某1不是以逃税为目的，而是为了显示生产经营的真实成本，主观恶性较小。案发后，张某1积极主动补缴了税款，也跟税务局写了其他个税等补缴方法，愿意出售自己的房屋，用卖房款补缴其他税款。可以认定其造成的社会危害性不大;二、张某1具有坦白情节;三、张某1系初犯、偶犯，认罪悔罪态度较好，且自愿认罪认罚，签署了认罪认罚具结书;四、张某1经营的包头市九原区凯鑫金属材料厂成立于2009年10月，是一家独资企业，员工人数15人，公司生产经营模式是生产型，铸造的煤粉从内蒙古拓展到全国市场，客户群从中小企业到大型企业，不断提升竞争力，稳步盈利，虽然利薄但解决了下岗人员和农民工的就业问题，为社会稳定出了微力，累计缴纳税款307万元，为国家做出了微薄的贡献。根据关于营造营商环境的政策，对民营企业负责人能不捕的不捕，能不诉的不诉，能判缓的提出判缓的建议，对其从轻处罚;五、虚开的数额应是增值税的税款数额。综上，被告人张某1犯罪情节较轻，主观恶性小，社会危害性不大，归案后积极补缴税款，未造成国家税款损失，认罪认罚，张某1是经济社会中经营者的角色，对法律的认识有所偏差，是众多经营者的普遍情况，且已经认识到自己的错误，希望法院能够对其予以最大幅度的从轻处罚，体现宽严相济的刑罚政策。

　　经审理查明，2011年9月至2012年5月期间，被告人张某1作为包头市九原区凯鑫金属材料厂实际控制人，在没有实际货物购销的情况下，通过代某从包头市源弘润矿业有限公司、包头市富康矿业有限公司、包头市博嘉贸易有限公司取得增值税专用发票36份，金额326.923089万元，税款55.576925万元，价税合计382.500014万元，且上述发票已经认证抵扣。案发后，包头市九原区凯鑫金属材料厂补缴税款55.576925万元。

　　上述事实有经庭审质证、确认的移交案件线索通知单，受案登记表，抓捕经过，结案报告书，国家税务局包头市税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书，关于包头市九原区凯鑫金属材料厂涉嫌虚开发票案件的调查报告，人员信息表，代某农业银行的流水清单，包头市九原区凯鑫金属材料厂公司工商银行流水，张某2、张某1工商银行的流水，增值税专用发票资料及记账凭证，包头市九原区凯鑫金属材料厂工商资料，增值认证抵扣结果，记账凭证，内蒙古增值税专用发票，包头市中级人民法院刑事判决书，中华人民共和国税收完税证明，清欠计划，调查评估意见，证人代某、张某2、张某3的证言，被告人张某1的供述与辩解，辨认笔录等证据证实，足以认定。

　　本院认为，被告人张某1违反国家对增值税专用发票的监管制度和国家的税收征管制度，在没有实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票并用以抵扣税款，造成国家税款损失共计55.576925万元，属数额较大，构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。辩护人闫娜、王雁关于被告人张某1系坦白、认罪悔罪，积极退缴涉案税款等辩护意见本院予以采纳。被告人张某1到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第六十二条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：

　　被告人张某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元(已缴纳)。

　　(缓刑考验期，从判决确定之日起计算。)

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向内蒙古自治区包头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

　　审　判　长　　徐长芳

　　人民陪审员　　杨丽萍

　　人民陪审员　　许　婕

　　二〇二一年四月二十八日

　　书　记　员　　冯雨洁

　　附：相关法律条文

　　《中华人民共和国刑法》

　　第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第六十二条【从重处罚与从轻处罚】犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。

　　第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　(一)犯罪情节较轻;

　　(二)有悔罪表现;

　　(三)没有再犯罪的危险;

　　(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。