增值税抵扣链条的最终断裂将导致增值税管理体系全面瓦解

从理论上看，增值税是个很完美的税种，作为流转税却避免了流转税最大的弊端——重复征税，而增值税以票控税的管理模式又有利于保证增值税不流失。因为你的销项是别人的进项，你偷逃了销项税额，别人便无进项可抵扣，所以，增值税抵扣链条的完整性非常完美地保证了增值税既不多征又不漏征。

然而现实情况是，绝大多数产品增值税抵扣链条最终是要断裂的。

首先，绝大多数产品最终将进入消费领域，消费者不需要专用发票扣税。

其次，建安等征收营业税行业不需要专用发票扣税。即便取消营业税，这些产品或服务最终也将进入消费，结果与前面一样，不同的只是又多经过了一道或几道增值税环节而已。

3、小规模纳税人的存在不能抵扣。

4、增值税减免税。

5、。。。。。。

增值税抵扣链条的最终断裂不仅影响到增值税最后一道环节管理失控，更严重的是从最后一道环节往上逆推至前面所有环节失控。举个很简单的例子，假如某产品第一道环节进项0，销项17，第二道环节进项17，销项34，第三道环节假如已进入消费领域不须再销售，进项34，销项0。第三道环节因为没有销项，相应地他不需要那个34的进项抵扣。因为第三道环节不需要34的进项，那么第二道环节34的销项在以票控税的体制下可以少报甚至不报，当然，第二环节少报或不报的销项会适当让税于第三道环节。第二道环节没有34的销项，那么他也不需要17的进项抵扣了，第二道环节不要17的进项，第一道环节也可以少报甚至不报17的销项。同样，第一道环节会让税于第二道环节。这样，因为增值税抵扣链条的最终断裂，整个增值税以票控税体系将全面失控。

所以，为什么国税增值税征管特别强调不低于百分之几的税负率，因为增值税以票控税系统看起来很完美，其实不堪一击。

以票控税的致命弱点-消费者 <毒砂> 

以票控税的致命弱点是什么？是普通消费者，普通消费者不要发票，导致增值税链条在这个环节断掉。

普通消费者可以不要发票，借以要求商家降低价格，从而导致同一商品在商场上有2个不同价格，一个含税价，一个不开发票的价格，在不考虑该商品其他因素的情况下，含税价必然向不开发票价格靠拢，从而导致开发票正规经营的企业其负担的增值税税负向消费者转嫁能力下降，换句话说，这些企业不得不降低价格，自己承担部分应转嫁给消费者的增值税，同时进一步导致企业利润下降和竞争力下降。

而且很多企业发现这个办法以后，不开发票、大头小尾之类五花八门的把戏的出现就是顺理成章了。

当税务机关发现这个问题，第一个方法是靠潜规则的税负率来控制不开发票企业的税负，第二个办法就是加强发票管理，要求建立全面开具发票制度；第三个就是扩大一般纳税人范围，将小规模企业尽量纳入这个税收管理质量较高的一般纳税人系统。（有奖发票也是为了解决这一问题。）

但是由于无法解决消费者可以不要发票并以此增加自己议价能力这一死结，只要消费者不要发票，企业就有在这个环节作弊减少自己税负的利益驱动力，再加上不要发票的消费者为了降低价格而放弃发票的利益驱动力，两个驱动力的结合，增值税链条必然在这个环节断掉，偷税也就成为必然了。

而且面对众多不要发票的消费者，法律也无能为力，陷入了法不责众的先天缺憾，总不能因为消费者花几十几百块钱买东西不要发票就处罚他吧（就算是立法严惩，法律成本之高也是不可行的）？但是成千上万的消费者的不要发票的巨大的消费总额对增值税却是致命一击。

历史告诉我们，一群大象无法将一座宫殿撞到，无数白蚁却可以做到这一点！