关税征收管理重点小结

1、关税缴纳

★（1）关税申报时间

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前申报。

（2）关税缴纳时间

纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

【相关链接】关税的纳税义务发生时间、税款缴库时间、纳税地点等规定与进口环节增值税、消费税完全相同。

★（3）关税的延期缴纳

延期条件——不可抗力；国家税收政策调整。

延期期限——最长不得超过6个月。

经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款。

【相关链接】注意税收征管法规定：经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月。

2、关税强制执行

强制措施主要有两类：

★（1）征收关税滞纳金

滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数

（2）强制征收

如纳税义务人自关税缴纳期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

【关税征收管理考点小结】

【例题1·单选题】某进出口公司2016年3月8日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从（ ）起可对其实施强制扣缴措施。

A.3月16日

B.3月23日

C.6月9日

D.6月23日

【答案】D

【解析】纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制措施。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，所以该公司缴纳税款期限届满之日为3月22日，海关从6月23日起可对其实施强制扣缴措施。

【例题2·多选题】根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（ ）。

A.在海关放行前损失的货物

B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】BCD

【解析】选项A：属于免征进口关税的情形。