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77.问：免税饲料产品的范围是哪些？
答：根据《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税〔2001〕121号)规定，免税饲料产品范围包括:
(1)单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。
(2)混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
(3)配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。
(4)复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
(5)浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
78.问：哪些资源综合利用产品新纳入享受免税优惠政策范围？
答：根据《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号〕规定，新纳入享受增值税优惠的综合利用产品包括：再生水，以废旧轮胎为原料生产的胶粉，翻新轮胎，污水处理劳务，以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的热力，以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，各类工业企业产生的烟气和高硫天然气脱硫生产的副产品，以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的热力，以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。
79.问：文化企业的税收优惠政策有哪些？
答：根据《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕31号)规定：
(1)广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
(2)2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过3年。
(3)出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。
(4)文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。
(5)在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。
(6)出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年(包括出版当年，下同)、音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。
(7)为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。
(8)对2008年12月31日前新办文化企业,其企业所得税优惠政策可以按照财税〔2005〕2号文件规定执行到期。
(9)本通知适用于所有文化企业。文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。
除上述条款中有明确期限规定者外，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
80.问：超市从农贸公司购买农产品，取得对方公司所开具的货物销售发票，请问取得的普通发票可以抵扣吗？
答：根据《增值税暂行条例》第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。因此，取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣。
81.问：增值税进项税额是否有留抵期限？
答：根据《增值税暂行条例》第四条规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，对于留抵税额的抵扣并无时间上的限制。
82.问：先购进货物，后认定一般纳税人资格，先购进的货物是否可以抵扣进项税？
答：企业应从批准为增值税一般纳税人之日起，按增值税一般纳税人的规定计算并缴纳增值税。在一般纳税人资格认定之前购进货物或应税劳务的进项税额，不得作为一般纳税人当期进项税额抵扣。
83.问：企业购进微机、电视机、冰柜等固定资产，是否可以抵扣进项税额？
答：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》》(财税〔2008〕170号)规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资，下同)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。因此，企业购进的微机、电视机、冰柜等固定资产与生产经营有关，可依据上述文件规定抵扣进项税额。
84.问：企业2009年2月16日购买了一辆货车，依据什么凭证计算抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。因此，纳税人购进用于生产经营的货车，应依据税控系统开具的机动车销售统一发票计算抵扣进项税额。
85.问：购进货物时取得了一张公路运输发票，应如何申报抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2006〕2号)规定，自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。纳税人取得的2007年1月１日以后开具的旧版货运发票，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。纳税人取得的2006年12月31日以前开具的旧版货运发票暂继续作为增值税扣税凭证，纳税人应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。自2007年4月1日起，旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
86.问：单位购进一批货物，因货物数量很多，因此委托一家运输公司分多次运送，最后结清运费时，开具了一张汇总的运输发票，单位取得这张运费发票是否可以正常抵扣？
答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
87.问：公司将外购的货物用于建造厂房，进项税额是否可以抵扣？
答：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务进项税额不得从销项税额中抵扣。
88.问：一般纳税人取得“中国东方航空公司航空快运运单”(无抵扣联)，是否可以按运费计算缴纳进项税额？
答：可以按运费7%计算抵扣进项税额。
89.问：一般纳税人取得某运输单位自开的新版公路、内河货物运输业统一发票，未加盖开票人专章，是否可以作为进项税额抵扣凭证？
答：根据《国家税务总局关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》》(国税发〔2007〕101号)规定，自开票纳税人开具货运发票时，不再加盖开票人专章。因此，未加盖开票人专章的货运发票是符合规定的发票，可以作为进项税额抵扣凭证
90.问：增值税转型规定可抵扣固定资产有什么具体规定？抵扣的凭据有哪些？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。不允许抵扣的主要有房屋建筑物以及纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，另外专用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额不得抵扣。
91.问：国际货物运输代理费用是否可以抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》(国税函〔2005〕54号)规定，国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。
92.问：企业如果取得2008年12月31日前开具的废旧物资专用发票如何抵扣？
答：纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 |
