借款费用应区分用途明确核算方式

案情简介：

税务部门在实施中等风险应对时发现，A公司向银行借款用以采购一台大型设备，该设备需要进行安装调试，尚未完工，计入“在建工程”科目，发生借款利息60多万元，直接计入“财务费用”。检查人员认为，A公司的这项利息支出应予以资本化，而不能直接作为当期费用在企业所得税前一次性列支。

税法分析：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

税务人员根据以上情况，要求A公司将计入“财务费用”的该笔利息支出调整至“在建工程”科目进行资本化，待完工转入“固定资产”后按规定计提折旧，同时调增当年度应纳税所得额，补缴企业所得税。